Налоговая система РФ, проблемы её совершенствования

     Таблица 1

     Потери  бюджета при снижении ставки НДС, млрд. руб.

 
 
 

     Таблица 2

     Расчет  показателей, приведенных в таблице 1

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Пути совершенствования налоговой  системы Российской Федерации

     Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

     Многочисленные  льготы и неравное отношение налоговых органов к налогоплательщикам делают налоговую систему несправедливой. Налоговое администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

     Имеют место недостатки в налоговом  законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые позволяют недобросовестным налогоплательщикам не выполнять свои обязательства перед государством и приводят к существенным потерям в бюджете. Особенно отрицательно на налоговом процессе сказывается несовершенство порядка исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, взаимоотношений участников налоговых отношений и ответственности за совершение налоговых правонарушений. Экспертные оценки, основанные на реальном анализе практики налогообложения, эффективности действовавших норм налогового законодательства, механизмов и процедуры сбора налогов, дают основание полагать, что Налоговый кодекс, призванный обеспечить системное и комплексное совершенствование всей системы налогообложения, не только не устраняет недостатки в регулировании налоговых правоотношений, но и по ряду положений может усугубить и без того критическую ситуацию по сборам налогов. В настоящее время с особой остротой встал вопрос о необходимости принятия дополнительных мер по улучшению федерального налогового и банковского законодательства.

     Существенный  недосбор налогов связан, прежде всего, с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране насчитывается около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, которые не встают на налоговый учет и не платят налогов. Примерно 40% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, не представляют ежегодную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность[22, с. 330].

     Какие задачи предполагается решить с помощью  совершенствования налоговой системы Российской Федерации? В среднесрочной перспективе – это снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижении зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создании эффективной системы межбюджетных отношений и управлении государственными финансами.

     Налоговая реформа призвана снизить налоговое  бремя на налогоплательщиков, упростить  налоговую систему, выровнять условия  налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощь эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налогов.

     Совершенствование налоговой системы включает следующие  основные направления:

• обеспечение стабильности налоговой системы;
• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается предпочтение прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовывать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
• усиление роли налогов за пользование природными ресурсами, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

     Исключения  для отдельных юридических лиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет.

     В Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на установление индивидуальных налоговых льгот. Последовательное проведение линии на сокращение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем доходов бюджета.

     Следует отметить, что значительные суммы  выводятся из-под налогообложения  и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках. Многие счета, в том числе и те, на которые обращается взыскание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны. Однако закрытие таких счетов растягивается на длительный период, так как вопрос о закрытии банковского счета решается по требованию банка в судебном порядке при отсутствии операций по ним в течение трех месяцев либо при проведении одноразовых, минимальных по объему операций в течение года.

     Далее одним из методов уклонения от уплаты налогов в бюджет является использование ссудных счетов в  банке в качестве расчетных. Это  стало возможным вследствие того, что действующим законодательством  не установлена ответственность кредитных организаций за использование ссудных счетов не по назначению.

     В новых условиях развития рыночных отношений  изменяется характер государственных  расходов, их доля снижается в направлении  финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большую экономическую свободу, способны самостоятельно решать большинство задач своего хозяйственного развития. Это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволят решить следующее:

• финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения;
• обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований;
• финансирование систем управления и обороты страны в пределах достаточности.

     Однако  переход к рынку требует специфических  затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности слоев населения. Ломка старых политических и экономических устоев в нашей стране является предопределяющим условием для обработки оптимального уровня налогообложения:

• сокращения государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделения федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;
• создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, т.е. снижения налогового бремени для предприятий-производителей конкурентоспособных товаров и услуг;
• государственного стимулирования инвестиций различными методами.

     Представители Министерства финансов РФ и Федеральной  налоговой службы РФ исходят из необходимости сохранения действующей системы налогообложения, предполагая постепенно вносить изменения в те или иные её подсистемы и блоки в зависимости от проявления в них явных сбоев. Однако при этом практически неизменными остаются отношения собственности, принципы государственного устройства, технологическое состояние производства, система распределения материальных и финансовых ресурсов, оплата труда и т.п. Следствием этого являются неизбежно возникающие через определенное время новые диспропорции в системе налогообложения.

     Гипотетически возможен выбор другого пути –  создание системы налогообложения  классического образца и попытка  встроить её в ту же неизменную институциональную  структуру общества. Однако достижение желаемого результата – урегулирование финансовых интересов разных собственников – при данном подходе представляется также маловероятным.

     Более перспективен третий путь: изменение  структуры налогового потенциала и  системы управления налогообложением, сопровождаемое выявлением наиболее негативных тенденций развития экономики и разработкой программы их устранения. Одновременно требуются жесткий мониторинг системы распределения доходов государства, усиление контроля за движением финансовых потоков в стране.

     Весьма  перспективной представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.

     Вместо  недейственного контроля над доходами государство должно переходить к  обложению налогами отдельных объектов собственности, недвижимости, транспортных средств и т. п., то есть произведенных расходов, само наличие которых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Важнейшую роль здесь должны играть налоги на различные виды имущества, на вмененный доход, на экспортно-импортные операции, включая вывоз капитала, а также рентные платежи.