Налоговая система: понятие, элементы

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно  состоит главным образом в  определении «правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п.;  

- регулирование развития  народного хозяйства, общественного  производства в условиях, когда  основным объективным экономическим  законом, действующим  в обществе, является закон стоимости. Здесь  речь идет главным образом  о финансово-экономических методах  воздействия государства на интересы  людей, предпринимателей с целью  направления их деятельности  в нужном, выгодном обществу направлении.   В условиях рынка отмирают  или, по крайней мере, сводятся  к минимуму методы  административного  подчинения предпринимателей, постепенно  исчезает само понятие «вышестоящей  организации», имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово «получка», там люди не получают, а зарабатывают (исключение составляют безработные), да и то пособие, как правило, исчисляется на основе предыдущих средних заработков за определенный период.   

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.   Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Другая функция налогов - стимулирующая, т.е. с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение  производства и др.11 Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных  условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.   Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Наконец, последняя функция налогов - фискальная, т.е. изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.12

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может  заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции  и т.п.

Таким образом, стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы  налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев понятие налоговой системы и ее элементов, можно сделать выводы:

• налоговая система - это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта;
• по своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
• эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков, а также определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой системы – своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Российская газета. - 1993. - № 237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

4. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации». //  Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 года. - № 15. - ст. 492.

5. Федеральный закон от 31 декабря 1995 года № 226-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине». // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 1. - Ст. 19.

6. Патентный закон Российской Федерации от 23 сентября 1992 года № 3517-1. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1992. - Nв42. - Ст. 2319.

 

II. Учебная литература

1. Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Ростов - на - Дону: «Феникс», 2011. - 416 с.
2. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. - М.: «БЕК», 2012. -384 с.
3. Мамруков О.С. Налоги и налогообложение - М.: «Финансы и статистика», 2012. - 244 с.
4. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. / Под ред. Толкушина А.В. - М.: «Юристъ», 2010. - 580 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010. - 576 с.
6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: «ИНФРА-М», 2012. - 567 с.
7. Федорова Г.В. Налоговая система России. - М.: «Омега-Л», 2011. -  
   524 с.
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «ИНФРА-М», 2010. - 576 с.

 

 

 

1См.: Мамруков О.С. Налоги и налогообложение – М.: «Финансы и статистика», 2012. – С. 37.

2См.: Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010. - С. 64.

3См.: Федорова Г.В. Налоговая система России. - М.: «Омега-Л», 2011. – С. 53.

4См.: Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010. – С. 76.

5См.: Федеральный закон от 31 декабря 1995 года № 226-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине». // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 1. - Ст. 19.

6См.: Патентный закон Российской Федерации от 23 сентября 1992 года № 3517-1. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1992. - Nв42. - Ст. 2319.

7См.: Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: «БЕК», 2012. – С. 57.

8См.: Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Ростов – на - Дону: «Феникс», 2011. - С. 83.

9См.: Там же. – С. 85.

10См.: Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «ИНФРА-М», 2010. – С. 74.

11См.: Там же. – С. 77.

12См.: Там же. – С. 79.