Налоговая система и её особенности в России

В 2011г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации (консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1994,9 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 11,5% больше, чем  за 2010 год. В декабре 2011г. поступление  налога на доходы физических лиц составило 296,5 млрд.рублей, что в 1,8 раза больше, чем в предыдущем месяце (см. Приложение Г, табл. 4).

В 2011г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 603,9 млрд.рублей, что на 36,8% больше по сравнению с 2010 годом. Основную часть поступлений (94,2%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В декабре 2011г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 52,2 млрд.рублей, что на 5,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем (см. Приложение Д, табл. 5).

В 2011г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 2042,5 млрд. рублей, увеличившись по сравнению  с 2010г. на 45,2%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и увеличилась  по сравнению с предыдущим годом на 0,3 процентного пункта. В декабре 2011г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 185,2 млрд.рублей, что на 3,2% меньше по сравнению с предыдущим месяцем (см.Приложение Е, табл. 6).

Собираемость налогов  отражает состояние налоговой дисциплины, налоговую культуру плательщиков. Уровень  собираемости конкретного налога (УСН) рассчитывается путем деления фактических  поступлений по нему в бюджетную систему на сумму этих поступлений и недоимки по данному налогу:

 

,

 

где ПН – поступления по налогу за отчетный год;

       НН – недоимки  по налогу за отчетный год

В последние годы уровень собирательности  налогов стал возрастать и превышает 95% по налогу на прибыль, по НДС и акцизам.([16] – стр.447)

События последних лет доказали, что экономика Российской Федерации  глубоко зависит от мировой экономической  системы. На подавляющем большинстве  стран сказались негативные последствия мирового экономического кризиса, и Россия, к сожалению, не стала исключением. Поэтому в современных условиях на первый план выходят проблемы минимизации негативных последствий мирового экономического кризиса и последующего его преодоления. Поэтому именно сейчас необходимо задать российской экономике направление развития на будущее путем последовательного перехода от сырьевой к инновационной модели развития.[20, с.27]

К началу мирового экономического кризиса  Россия находилась в благоприятных условиях. Накопленные за годы высоких цен на энергоносители значительные финансовые резервы предоставляли руководству страны возможность применять широкий комплекс антикризисных мер в бюджетной, налоговой, тарифной, денежно-кредитных сферах, не урезая при этом различные социальные программы.

Согласно официальным данным, правительство  Российской Федерации на реализацию антикризисных мер израсходовало 10 трлн. руб. Для организационного сопровождения антикризисных мер была образована Правительственная комиссия по повышению устойчивости развития российской экономики.[10, с.19]

Одним из основных направлений принятия антикризисных мер во всем мире является налоговая политика государства. Не стала исключением и Россия. В  этом направлении были приняты следующие меры:

• изменен порядок уплаты НДС (с поквартального на помесячный), а также – налога на прибыль (с фактической, а не расчетной прибыли). Цель – сделать уплату налогов более равномерной, исключить кредитование государства со стороны налогоплательщиков;
• облегчены правила погашения налоговой задолженности;
• оптимизирован порядок начисления НДС по авансовым платежам, при этом поставлена задача – существенно ускорить возврат этого налога при экспортных операциях;
• введен новый порядок возмещения НДС – заявительный;
• размеры амортизации по отдельным группам основных средств увеличены с 10 до 30 %;
• снижена с 24 до 20 % ставка налога на прибыль;
• субъектам федераций предоставлено право устанавливать ставку налога для упрощенной системы налогообложения в диапазоне от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности;
• в целях компенсации выпадающих доходов региональных и местных бюджетов от принятых решений по снижению налогов (в объеме примерно 100 млрд. рублей) им передается 0,5 % налога на прибыль и 100 % акцизов на ГСМ;
• до 2 млн. руб., т.е. в два раза, увеличен размер налогового вычета для граждан, приобретающих или строящих жилье.[19, с.58]

Все эти меры, безусловно, окажут благоприятное  влияние на российскую экономику.

Однако проблем в этой сфере остается немало. Так, отмена ЕСН (со ставкой 26%) на страховые платежи общим размером 34% от фонда заработной платы может негативно сказаться на развитии экономики. Такое резкое повышение платежей может привести к тому, что еще более значительная часть организаций начнет выдавать основную часть заработной платы в конвертах. В результате, может быть достигнут обратный желаемому эффект – вместо увеличения сборов произойдет их снижение. [12, с.22]

Таким образом, можно отметить следующие  недостатки налоговой системы России. Прежде всего, она остается громоздкой. В России выше, чем где бы то ни было налоги на потребление (косвенные налоги). Нигде кроме России нет аккордных налогов: на содержание жилищного фонда, милиции, на уборку территорий и т.д. Выплачиваются они независимо от доходов предприятий и забирают до 6% доходов. В целом российские предприятия выплачивают до 85% своей прибыли [1, с.140 ]. Отсюда видно, что российская налоговая система в стремлении пополнить бюджет государства не стимулирует развитие производства. Кроме того, она перегружена недостатками законодательного, экономического и организационного порядка. Следовательно, назрела крайняя необходимость ее скорейшего реформирования в интересах обеспечения устойчивого экономического роста в стране.

Совершенствование налоговой системы является важным фактором развития экономики. При этом, важное значение имеет обоснование оптимального налогового бремени. В целом по стране налоговое бремя можно рассчитать по удельному весу налогов в валовом внутреннем продукте. По отдельному предприятию уровень налоговой нагрузки может быть измерен отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме его доходов. По оценкам, ныне уровень налогового бремени в России превышает 33% [15, с.82].

Между тем верхней границей налогового бремени экономисты считают 30%, за пределами которой расположена «налоговая ловушка», когда становятся невыгодными инвестиции и расширение производства. Российское налоговое бремя превышает «налоговую ловушку», что приводит к серьезным негативным последствиям. Речь идет о снижении трудовой и предпринимательской активности товаропроизводителей, невыгодности инвестиций, массовом уклонении от налогов, расширении теневого сектора экономики.

В контексте этого следует отметить, что многие экономисты при сопоставлении налогового бремени России с зарубежными странами не учитывают уровень жизни населения [7, с.362]. Между тем существует корреляционная зависимость между уровнем благосостояния населения страны (ВВП на душу населения) и максимальной долей налоговых изъятий. Она показывает, что при низком уровне экономического развития снижаются и максимально допустимая налоговая нагрузка.[11, с. 355]

Сейчас мнение большинства экономистов  таково, что существующая в России налоговая политика не способствует росту инвестиций, поддержке производителя. Налоговая система характеризуется избыточным налогообложением труда и производственной деятельности, она достаточно сложна по своей структуре. Практически отсутствует документ, регламентирующий составные части государственной налоговой политики и ее стратегические направления, обеспечивающие стабильность и логику развития налоговой системы, повышение ее эффективности [14, с.72]

В последнее время значительной проблемой для организаций стала  замена единого социального налога (ЕСН) со ставкой 26% на страховые взносы общим размером 34%. В результате из оборота предприятий выводится очень существенная часть средств, что в условиях кризиса может оказаться фатальным.

Реформа единого социального  налога наиболее остро коснется малого бизнеса – организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН) и едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). В 2010 году для них был установлен переходный режим, сохранивший прежний размер платежей во внебюджетные фонды. В начале было намечено, что с 1 января 2011 года в отношении налогоплательщиков, применяющий УСН и ЕНВД, устанавливалась обязанность по уплате страховых взносов в размере 34%. Ранее общий размер подлежащих уплате платежей составлял 14%.[13,  с.43 ].

Однако в Послании Президента РФ Федеральному собранию было указано на необходимость переходного периода и установление страховых взносов для малого и среднего предпринимательства, применяющих УСН и ЕНВД, в размере 26%. Несомненно, эта необходимая корректировка, она проведена в интересах дальнейшего развития предпринимательства.[9,  с. 16 ]

Формирование оптимальной модели налогового регулирования должно способствовать решению узловых проблем экономики. Поэтому следует, во-первых, активнее использовать налоговые методы для  стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности. При этом важно освободить от налогообложения часть прибыли, направляемой на развитие производства и освоение новой техники, а также на научные исследования и разработки.

Реализация предложения о «налоговых каникулах» для вновь созданных обрабатывающих предприятий, а также освобождение от налога на прибыль научных и инновационных организаций в течение первых пяти лет работы, несомненно, окажет позитивное влияние на экономику страны.

Во-вторых, центр тяжести налогового обложения необходимо перенести с труда на имущество и рентные платежи. Для этого можно ввести необлагаемый минимум заработной платы вначале в размере прожиточного минимума, а затем, по мере развития экономики страны, в размере минимального потребительского бюджета. Аналогичная система успешно работает в США. При этом следует не облагать налогом на добавленную стоимость товары первой необходимости, как это сделано во многих европейских странах.

В-третьих, борьба с налоговой составляющей теневой экономики является необходимым условием экономического подъема, поскольку существует очевидная связь между нарушением налогообложения и теневой экономикой.

В-четвертых, борьба с коррупцией является важным условием эффективного налогового регулирования. По разным оценкам, на подкуп представителей госаппарата коммерческие структуры тратят около 20-30% прибыли предприятия. Взамен они получают налоговые льготы, выгодные кредиты и заказы.

В-пятых, в условиях кризиса  серьезной проблемой являются возрастающие утечки народного капитала. Налоговый метод решения вопроса предполагает предоставление «налоговой амнистии» капиталу, происхождение которого трудно установить [4, с. 284]

Большое воздействие налогообложение  оказывает и на внешнеэкономические  связи. В современных условиях налоги стали предметом международных соглашений. В первую очередь это относится к таможенным пошлинам, а также к внутренним налогам в странах – участницах интегральных объединений.[17,  с.2 ]

Таким образом, для активизации  налоговой политики России необходимо:

1. упростить в перспективе налоговую систему страны, используя ее построения три главных элемента налоговой базы – собственность, прибыль, рентные платежи. При этом существенно сократить налоговое бремя;
2. освободить от налогообложения часть прибыли, направляемой на цели развития производства и освоение новой техники, а также на научные исследования и разработки;
3. ввести необлагаемый налогом минимум заработной платы вначале в размере прожиточного минимума, а затем по мере развития экономики страны в размере минимального потребительского бюджета подобно тому, как это практикуется в США;
4. снизить уровень косвенных налогов на товары первой необходимости и тем самым привести уровень цен по ним в соответствие с их стоимостью;
5. ввести изменения в механизм амортизации, облегчающие ускоренную амортизацию и прежде всего в машиностроительном комплексе;
6. разработать научно обоснованную методологию расчета таможенных пошлин и усилить таможенную политику в целях защиты и развития национальной экономики.

Реализация предложенных мер могла бы способствовать обеспечению экономического роста и, следовательно, решению многих экономических, научно-технических и социальных проблем России.

 

Заключение

 

Налоговая система —  это  совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. Термин «налоговая система» составляет в своей основе налоговый правопорядок в общем смысле, т.е. в целом.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Налоги бывают двух видов:

1. прямые – налоги на доходы  и имущество;

2. косвенные – налоги на товары  и услуги;

Система налогообложения бывает:

1. прогрессивная (рост налоговой ставки возрастает с ростом доходов);

2. пропорциональная (налоговая ставка  не изменяется с ростом доходов);

3. регрессивная (налоговая ставка  снижается с ростом доходов). 

В Российской Федерации установлена  следующая система налогов: федеральные  налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ; местные налоги и сборы.

Налоги выполняют следующие  функции:

• Фискальную, т.е. осуществляют финансирование государственных органов;
• Социальную, т.е. поддержание социального равновесия путем сокращения имущественного неравенства;
• Регулирующую, т. е. она связана с государственным регулированием экономики, прежде всего циклических колебаний и структурных изменений. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются новые льготы.