Налоговая система государства. Налоги и их виды.

     Налоговая система РФ строится в соответствии с Законом РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и включает в себя налоги, сборы, пошлины и иные платежи.

     Несмотря  на то, что закон не проводит корректной гранит, между налогами, сборами, пошлинами и иными платежами, практика применения этих платежей позволяет выявить их специфические черты.

     В этой связи налог можно рассматривать  как обязательный, безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.).

     Сбор - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии (целевой сбор h;i содержание милиции, сбор на нужды образовательных учреждений и др.). Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и т. д.).

     Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственная пошлина подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина — это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина — это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение (госпошлина за предъявление иска в арбитражный суд).

     Принципами  построения налоговой системы, которые  являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, выступают:

     1) детальная структурированность  и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Этот принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов между собой, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;

     2) гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых государством законов по вопросам государственного бюджета;

     3) социальная направленность налоговой  системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

     Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

     Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

     Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

     Льготы  по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты.

     Обоснование права на налоговую льготу возлагается  на налогоплательщика.

     К федеральным налогам по действующему законодательству относятся:

     1. налог на добавленную стоимость;

     2. акцизы на отдельные группы  и виды товаров;

     3. налог на доходы банков;

     4. налог на доходы от страховой  деятельности;

     5. налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

     6. налог на операции с ценными  бумагами;

     7. таможенная пошлина;

     8. отчисления на воспроизводство  материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

      9. платежи за пользование природными  ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, республиканский бюджет республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

      10. подоходный налог ( налог на  прибыль) с предприятий;

     11. подоходный налог с физических  лиц;

      12. налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ:

     ° налог на реализацию горюче-смазочных  материалов;

     ° налог на пользователей автомобильных  дорог;

     ° налог на владельцев транспортных средств;

     ° налог на приобретение автотранспортных средств; 

     13. гербовый сбор;

     14. государственная пошлина;

     15. налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и 
дарения;

     16. сбор за использование наименования  «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

     Налоги  республик в составе  РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с законом об основах налоговой системы и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К их числу (для краткости их чаще называют региональными) относятся:

     1) налог на имущество предприятий,  зачисляемый равными долями в бюджеты субъектов Федерации и в районные, городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика;

     2) лесной доход;

     3) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

     4) сбор на нужды образовательных  учреждений, зачисляемый в бюджеты субъектов Федерации.

     Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам принадлежат:

     1) налог на имущество физических  лиц;

     2) земельный налог;

     3) регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

     4) налог на строительство объектов  производственного назначения в курортной зоне;

     5) курортный сбор;

     6) сбор за право торговли;

     7) целевые сборы с граждан и  предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели;

     8) налог на рекламу;

     9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров;

     10) сбор с владельцев собак;

     11) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями;

     12) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и лотерей;

     13) сбор за выдачу ордера на  квартиру;

     14) сбор за парковку автотранспорта;

     15) сбор за право использования  местной символики;

     16)сбор  за участие в бегах на ипподромах;

     17) сбор за выигрыш на бегах;

     18) сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе ипподрома;

     19) сбор со сделок, совершаемых на  биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

     20) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

     21) сбор за уборку территорий  населенных пунктов;

     22) сбор за открытие игорного  бизнеса;

     23) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы.

     К особенностям местных налогов относится  то, что: некоторые из них устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей ее территории (земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью). Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;

     другая  часть из приведенного списка (налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне, курортный сбор и др.) могут вводиться районными и городскими органами государственной власти. 

     Таблица 1

     Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации  налоговая система России (данные на 1 января 2006 года):

 

     Закон РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» определяет, как правило, верхний предел налоговых  ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного названным Законом перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

     Несмотря  на направление налогов в бюджеты  соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетные фонды принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции.

     Помимо  уже упомянутых налогов в Российской Федерации достаточно широко используется еще один критерий классификации  имеющихся налогов и сборов - в  зависимости от принципа, положенного  в основу при определении адресата - получателя средств от данного налога (конкретного бюджета). Исходя из этого принципа налоги разделяются на собственные (закрепленные) и регулирующие.

     Собственные (закрепленные) - это налоги, которые на длительный срок полностью или частично закрепляются за тем или иным бюджетом в качестве источников его финансирования. Так, налог на имущество предприятий является собственным налогом субъектов Федерации. Средства от данного налога закреплены за бюджетами субъектов РФ, это их собственные налоги и собственные источники доходов. Субъекты РФ обязаны оставлять часть поступлений от данного налога в тех муниципалитетах, на территории которых расположены соответствующие имущественные объекты. Собственным налогом является и таможенная пошлина для федерального бюджета, поскольку поступления от данного налога формируют доход федерального бюджета.