Налоговая система государства. Ее развитие и совершенствование в условиях современной России

    2.3 Исторические аспекты развития налоговой системы.

    В конце XVII – начале XVIII веков в  европейских странах, в том числе  и в России, стало формироваться  административное государство с  достаточно рациональной налоговой  системой, состоящей из прямых и  косвенных налогов. Именно в то время в качестве основного косвенного налога появился акциз.

    В начале XIX века политические события  в Европе, война с Наполеоном требовали  постоянного напряжения финансовых ресурсов России. В 1809 г. расходы государственного бюджета в 2 раза превышали доходы. В это время была разработана программа финансовых преобразований, связанная с именем крупного государственного деятеля, ближайшего советника императора Александра I , Михаила Сперанского. Основные положения этой программы сводились к тому, что:

    - расходы  должны соответствовать доходам; 

    - расходы  должны разделяться по ведомствам, по степени нужды в них.

    К началу XX века в России доминировали уже прямые налоги (около 60% всех доходов). В 1900-1913 гг. в России происходят не только количественные изменения в структуре доходов, но и качественные. Налоговые и пошлинные льготы способствовали привлечению громадного иностранного капитала. К 1913 г. Россия стала одной из крупнейших держав мира и переживала расцвет.

    Однако, уже в 1914 г. мирное развитие России прервалось, первая мировая война губительно сказалась на финансовом положении страны. Резко выросла бумажно-денежная эмиссия. Чтобы покрывать растущие военные расходы, необходимо было систематически повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы. Стремительно росли суммы займов как внутренних, так и внешних. Уменьшался золотой запас России, которым она вынуждена была обеспечивать внешние займы.

    После февральской революции 1917 г. положение  России еще более ухудшилось. Временное  правительство Керенского не смогло справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Был найден уже проторенный путь – бумажно-денежная эмиссия.

    После октябрьской революции 1917 г. основным источником доходов центральных  органов Советской власти стала  эмиссия бумажных денег.

    Определенный  этап в налаживании финансовой системы  страны начался после провозглашения в 1921 г. новой экономической политики (далее НЭП), когда были сняты запреты на торговлю, на местный кустарный промысел, появились иностранные концессии. Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы.

    В дальнейшем после отмены в конце 20-х годов НЭПа финансовая система  России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов перешли к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через государственный бюджет. Таким образом, в 30-х годах прошлого столетия впервые в мировой практике хозяйствования была внедрена абсолютно новая модель экономики – экономика центрального планирования или плановая экономика, основанная на стопроцентной монополии государственной собственности на землю, недра и все средства производства.

    После распада СССР и появления на месте  бывших союзных республик новых суверенных государств стали разрушаться производственно-хозяйственные связи в некогда единых отраслевых комплексах. Это в свою очередь привело к повальному падению промышленного производства. Соответственно стали уменьшаться и доходы государства, которое лишилось прежней налаженной системы финансовых поступлений.

    Таким образом, первые годы рыночных преобразований в России характеризуются значительным спадом производства, сокращением инвестиций, разладом финансовой системы, резким снижением уровня жизни подавляющей части населения.

    Кардинальные изменения, происшедшие в политической и экономической жизни России в 1990 – 1991 гг. обусловили необходимость разработки и скорейшего введения отлаженной системы налогообложения, построенной на принципиально иных началах.

    Самой сложной проблемой при разработке новой налоговой системы была необходимость, как минимум, сохранения сложившего ранее уровня доходов  государства, поскольку нельзя было сразу отказаться от финансирования из бюджета целого ряда различных социальных программ.

    Правительство России оказалось перед необходимостью решения проблемы выхода из сложившейся  ситуации. Единственно правильным решением в то время было совершенствование  налогового законодательства и налоговой  системы России, и уже в 1996-1997 гг. были предприняты первые попытки принятия Налогового Кодекса РФ, которые, к сожалению, успехом не увенчались. В результате не оставалось иного выхода, как идти по пути все новых и новых заимствований – как внутренних, так и внешних, что в конечном итоге привело страну к новому финансовому кризису (дефолту 1998 г.)

    В 1998 г. начался современный этап реформирования российской налоговой системы и  был, наконец, предпринят необходимый  шаг, ведущий к упрощению налоговой  системы России и к созданию твердой правовой основы налоговых отношений. Была принята Первая часть Налогового Кодекса Российской Федерации, которая вступила в силу с 1 января 1999 г. После принятия этого документа в основном утратил силу Закон об основах налоговой системы, положения которого нашли отражение во вновь принятом документе. В то же время продолжали действовать многочисленные законы, регламентирующие исчисление и уплату отдельных налогов и сборов. В 2000 г. была принята Вторая часть Налогового Кодекса РФ, вступившая в силу с 1 января 2001 г. и призванная объединить все законодательные акты по отдельным налогам и сборам.

    По  мере ввода новых глав во Вторую часть Налогового Кодекса отменялись Законы, регламентирующие исчисление и уплату соответствующих налогов.

    Сложная экономическая ситуация (кризис) не могла не отразиться на налоговых поступлениях в бюджет. В этой связи заслуживает пристального внимания региональный опыт в решении задач  по реализации антикризисных мероприятий и в принятии мер по расширению налоговой базы региональных и местных налогов и увеличению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

    Например, за 2009 год в бюджетную систему РФ поступило налогов и сборов и иных обязательных платежей в сумме 69,8 млрд. руб., что на 5,96 млрд. руб., или на 9%, больше, чем в 2008 году.

    На  изменение структуры повлияло снижение поступлений по налогу на прибыль  на 53,2% к 2008 году (на 9,4 млрд.руб.).

    На  алмазодобывающую промышленность приходится 24,2% налоговых поступлений от предприятий (2008 год – 20,2%).

    Сальдированный финансовый результат угледобывающих предприятий составил за 2009 год 2,6 млн. руб., или 11,7% уровня 2008 года.

    Необходимо  отметить рост поступлений по налогу на доходы физических лиц (на 1,5 млрд. руб., или 10,5%), который является основным источником формирования местных доходов бюджетов.

    Поступление налога на имущество организаций  за 2009 год, по сравнению с 2008 годом, увеличился на 71,8%, или на 2 011 млн. руб., и составило 4 813,4 млн. руб.

    Поступления налога на имущество физических лиц  в 2009 году возросли в 2 раза, поступления земельного налога в 1,6 раза. Одной из причин роста поступления налога на имущество физических лиц является увеличение инвентаризационной стоимости имущества.  На формирование налоговой базы по земельному налогу повлияло увеличение кадастровой стоимости земли.

    Заключение.

    Налоги  – необходимый элемент  механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее  целенаправленное  развитие  с учетом интересов общества.

       Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены  и возможности использования  их  в  целях  развития   и   совершенствования   федеративных отношений,  а  также  местного  самоуправления,  что  относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

       Налоговая система  действует   на  всей  территории  России.  Это  единая налоговая система  российского  государства,  что  относится  ко  всем  трем уровням платежей. Единство налоговой системы  в России  проявляется,  во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут  быть  введены  органами государственной   власти   субъектов   Федерации   и    органами    местного самоуправления) одни и те  же  виды  налогов.  Во  – вторых,  что единство отражает равенство прав по конкретизации  налогообложения  между  субъектами Федерации, между органами местного самоуправления.

       Необходимость единства налоговой  системы в Российской Федерации  вытекает из  закрепленных  в  Конституции   РФ   гарантий   единства   экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов  финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов  – установление общих принципов налогообложения и сборов.

    Хотя налоговая система достаточно хорошо сформирована на данном этапе развития, она еще нуждается в дальнейшем совершенствовании. 
 
 
 

    Список  использованной литературы.

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации

    2. Бюджетный Кодекс Российской федерации

    3. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований // Российский экономический журнал. Пансков В. Г. 2005. №9-10.

    4 .Государственные доходы России: их классификация, нынешнее состояние и движение. Безобразов В. Спб : 2005 – 263с.

    5. Налоговая система. Умнова Н.Т. М.: Экономистъ, 2000, -413с.

    6. Налоги и налогообложение: Аронов А.В., Кашин В.А. Учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2004, - 560с.

    7. Налоги, налогообложения и налоговое законодательство / под ред. Е.Н. Евстигнеева. С-П.: 2001г.

    8. Основы экономической теории: Кажуро Н.Я.. – Мн.: «ФУАинформ», 2001. -672с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложение. 

    Главы второй части Налогового Кодекса  Российской Федерации.