Налоговая система Германии и РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение …………………………………………………………………………3

1.Теоретические основы налоговой  системы………………………………….4

2.Сравнительный анализ налоговой  системы России и Германии…………...8

2.1.Общая характеристика налоговых систем…………………………………8

2.2.Сходства и различия налоговых систем России и Германии…………………………13

Выводы…………………………………………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Для того чтобы государство могло свободно и беспрепятственно осуществлять свою деятельность, ему необходимы денежные средства. Налоги являются одним из основных источников денежных средств государства, которые собираются в его бюджет. В целях обеспечения непрерывного поступления налоговых платежей и удовлетворения финансовых потребностей страны, создана целая налоговая система, которая не только выполняет функции по снабжению финансовыми ресурсами, но и способствует внешней и внутренней безопасности страны, занимается поддержанием развивающихся отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране. В рыночной экономике налоговая система является сильным инструментом, способствующим развитию хозяйства.

От правильной организации налоговой системы зависит развитие страны в целом и отдельных ее групп. Ее применение является методом управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей (предприятий), определения взаимоотношений субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, и регулирования внешнеэкономической деятельности налогоплательщиков. Тема курсовой работы сравнительный анализ налоговой системы России и Германии. Ее целью является сравнение налоговых систем, выявление их особенностей  и различий.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы налоговой системы

 

Основой законодательной базы для налогообложения являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы о налогах и сборах и др.

Налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги следует отличать от сборов, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

В зависимости от видов бюджетов налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Кроме основных налогов, предусмотренных налоговым кодексом, применяются специальные налоговые режимы, которые могут освобождать от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Экономический потенциал страны характеризует состояние производительных сил с количественной стороны, а уровень экономического развития отражает качественную сторону общественного производства. Он измеряется такими показателями:

· производительность труда в целом в экономике или в отраслях;

· уровень потребления и структура потребительских расходов;

· качество жизни в широком смысле слова;

· ВВП на душу населения;

· отраслевая структура ВВП и занятого населения и др.

 

 

 

Существуют следующие классификации налоговых систем:

1) по уровню налоговой нагрузки  на экономику стран:

- либерально- фискальная система  – обеспечивает налоговые изъятия  с учетом платежей социального характера до 30% ВВП (США, Австралия, Португалия, Япония)

- умеренно – фискальная система  – уровень налогового бремени  при этой системе составляет  от 30 до 40% ВВП (Швейцария, Россия, Испания, Греция)

- жестко – фискальная система  – позволяет перераспределять посредством налогов более 40% ВВП (Норвегия, Нидерланды, Финляндия)

2) по уровню централизации налоговых  полномочий:

- централизованная – наделяет  федеральный уровень управления  подавляющим большинством налоговых  поступлений (Франция, Нидерланды, Австрия, Россия)

- умеренно централизованная –  наделяет все уровни управления  значимыми налоговыми полномочиями  и обеспечивает долю налоговых  доходов федерального уровня  от 55 до 65 % консолидированных налоговых  поступлений (Австралия, Германия, Индия)

- децентрализованная – наделяет  нижестоящие уровни правления  более значимыми налоговыми полномочиями  и обеспечивает долю налоговых  доходов федерального уровня  до 55% консолидированных налоговых  поступлений (США, Канада, Дания)

3)в зависимости от доли косвенного налогообложения:

- подоходная – делает акцент  на обложении доходов и имущества, в которых доля поступлений  от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов (США, Канада, Великобритания, Австралия)

- умеренно косвенная – равномерное распределение налоговой нагрузки на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов (Германия, Франция, Италия)

- косвенная – основной акцент  делается на обложении потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов (Аргентина, Бразилия, Индия, Мексика)

4) по уровню неравенства доходов  после обложения:

- прогрессивные - если после уплаты  налогов экономическое неравенство  налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается (сюда входят почти все развитые и развивающиеся страны)

- регрессивные - если после уплаты  налогов экономическое неравенство  налогоплательщиков, оцениваемое по  их доходам, возрастает (примеров  нет)

- нейтральные - если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным (Россия).

Выделяют следующие организационные принципы:

- принцип единства налоговой  системы – не допускается как  установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов, позволяющих наполнить бюджеты одних территорий за счет других;

- принцип подвижности (эластичности) – налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с субъективными нуждами государства; используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов;

- принцип стабильности – налоговая  система должна функционировать  в течении многих лет, вплоть до налоговой системы

- принцип множественности налогов  – любая налоговая система  эффективна, только в том случае, если она предусматривает множественность  налогов

- принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов  – ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления, а так же запрет на повышение ставок налоговых платежей.

Налоговая система налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

1) налоги должны быть по возможности минимальными;

2) при налогообложении того или  иного объекта должны учитываться  экономическая целесообразность взимания налога;

3) налоги не должны препятствовать  конкуренции;

4) налоги должны соответствовать  структурной политике;

5) система налогообложения должна  строиться на уважении частной  жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

6) в системе должно быть исключено  двойное налогообложение;

7) налоги должны обеспечивать  справедливое распределение доходов  в обществе;

8) величина налогов должна находиться  в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Германия имеет федеративное устройство. Это значит, что политическая система государства делится на два уровня: федеральный, на котором принимаются общегосударственные решения международного значения, и региональный, на котором решаются задачи федеральных земель. Каждый уровень обладает собственными органами исполнительной, законодательной и судебной власти. Хотя земли и имеют неравное представительство в Бундесрате, юридически они имеют равный статус, что характеризует германскую федерацию как симметричную.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Сравнительный анализ  налоговой системы России и  Германии

 

2.1. Общая характеристика  налоговых систем

 

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией, Налоговым кодексом и Федеральными законами о налогах и сборах. Налоговый кодекс - основной законодательный акт о налогах. Он состоит из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.

В кодексе зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

- виды налогов и сборов;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;

- права и обязанности участников  соответствующих правоотношений (налогоплательщиков  и плательщиков сборов, налоговых  агентов, налоговых и таможенных  органов);

- формы и методы налогового  контроля;

- ответственность за нарушение  законодательства о налогах и  сборах;

- порядок обжалования актов  и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.

Налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся (в порядке следования соответствующих положений Налогового кодекса):

- Принцип законности налогообложения - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК).

- Принцип справедливости налогообложения - налоги устанавливаются с учетом  фактической способности налогоплательщика  к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

- Принцип всеобщности и равенства  налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ) - каждое лицо несет равные обязанности перед обществом (ст. 8 Конституции РФ).

- Принцип экономической обоснованности  налогообложения (п. 3 ст. 3 НКРФ) - налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание, и не могут быть произвольными.

- Принцип единства экономического  пространства Российской Федерации (п. 4 ст. 3 НКРФ) - не допускается устанавливать  налоги и сборы, ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

- Принцип установления налогов  и сборов в должном порядке - ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, не предусмотренные  Налоговым кодексом (п. 5 ст. 3 НКРФ).

- Принцип определенности налоговой  обязанности (п. 6 ст. 3 НКРФ)- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Россия по разным показателям занимает различные места и может быть отнесена по некоторым характеристикам к развивающимся странам, а по другим – к промышленно развитым.

1. По уровню производительности  труда Россия находится в конце  списка промышленно развитых стран. В среднем ее уровень составляет 20% уровня США (38% в производстве программного обеспечения и 7% в цементной промышленности). Производительность труда в России находится на таком же уровне, как в Турции. Для России характерен очень низкий показатель количества отработанных часов в год: 1441 вместо 1945 часов в США. Эти низкие показатели отрицательно влияют на стоимостные результаты отдельных подразделений экономики и на весь объем ВВП.

2. По уровню второго показателя  Россию можно отнести к развивающимся странам, так как в структуре потребительских расходов семей на продовольствие, алкогольные напитки и табачные изделия приходится более 55%, а на товары длительного пользования, жилье и услуги – 12%. Для промышленно развитых стран характерна обратная пропорция в использовании своих доходов. Несколько лучше выглядят показатели обеспечения населения России жильем, бытовыми приборами, медицинскими услугами. Однако всему этому сопутствует низкое качество.