Другие
особенности французского
налогообложения.
Налоговый
авуар. Представляет собой компенсацию
двойного налогообложения держателей
акций, которые облагаются подоходным
налогом как физические лица с
доходов от дивидендов и также
облагается налогом доход АО. Размер
налогового авуара равен половине стоимости
распределяемых дивидендов. Стимулирование
роста вложений в науку. Предусматриваются
налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного
прироста вложений на НИОКР. При снижении
вложений налог возрастает на 50% от суммы
уменьшения. Недостаток: риск потери доходов
при уменьшении инвестиций в НИОКР по
объективным причинам. С 1988 г. произошли
положительные изменения: базой отсчета
прироста вложений служит не предыдущий
год, а год в котором эти вложения были
меньше текущего. Налогообложение доходов
от перепродажи имущества. Разница между
продажной и покупной ценой представляет
собой базу обложения. К ней применяются
две разные ставки: 1) 42%, если акт продажи
произошел в течение двух лет владения;
2) 15%, если акт продажи произошел после
двух лет владения. Затраты на профессиональную
подготовку. С 1988 г. от налогообложения
освобождаются 25% от суммы прироста затрат
на профессиональную подготовку. Предприятие
может быть полностью освобождено от налогообложения
затрат на подготовку кадров в районах
с высоким уровнем безработицы. Стимулирование
экспорта. Прямой механизм льгот отсутствует,
т.к. это противоречило бы ГАТТ. Есть льготы
для фирм, создающих филиалы за границей.
Фирма имеет право откладывать в течение
шести лет затраты на риск в состав расходов
будущих периодов, что ведет к уменьшению
размеров налогообложения. Затем, в последующие
6 лет эта скидка компенсируется государству.
Предприятие, экспортирующее продукцию,
может получить дотацию.
Региональные
вопросы налогообложения.
Административно-территориальная
структура Франции включает 22 региона,
95 департаментов и 36 000 коммун. Это определяет
наличие различных бюджетов и источников
их поступлений. К прямым местным налогам
относятся: один налог на предприятия
(налог на профессию) и три налога на семью
(на жилье, на землю и на здания). Доля налогов
в местном бюджете - 40%, дотации государства
- 30%, остальные 30% - собственные поступления
и займы. Основной источник налоговых
поступлений местных бюджетах (43%) - налог
на профессию, который уплачивается всеми
предприятиями. База налога - стоимость
зданий, сооружений, машин, оборудования
и фонд з/п. Рассчитывается следующим образом:
стоимость
здания: 8% от первоначальной стоимости,
ежегодно делается переоценка;
стоимость
оборудования и имущества: 16% от первоначальной
стоимости, 18% от фонда оплаты труда.
В зависимости
от экономической конъюнктуры государство
может компенсировать предприятию
часть налога двумя методами: 1) на
прямую компенсируют коммуне сокращение
выплат предприятия; 2) компенсация выплачивается
предприятию, а предприятие вносит полный
налог. Коммуны для создания рабочих мест
могут уменьшить или отменить этот налог
для конкретного предприятия. Налог на
профессию не связан с результатами деятельности
предприятия, в определенной мере сдерживает
инвестиции в основные средства, ограничивает
прирост численности занятых, в связи
с чем и критикуется. Три налога на семью
уплачивают все проживающие на территории
местного органа управления. Каждая коммуна
голосует за свои ставки налога. Налог
на здания и постройки, в основе которого
их стоимость, уплачивается всеми владельцами
этого вида собственности. Он вносится
по дифференцированным ставкам в бюджет
коммуны (большая часть), департамента
(0,5 взноса в коммуну) и региона (3% от ставки
коммуны). Базой расчета налога на жилье
является оценка жилищного фонда (проводилась
в 70 году). Выделяют 8 категорий жилья. Налог
слагается из тарифа за один кв. метр, надбавок
за дополнительные удобства и поправочного
коэффициента, связанного с территориальным
расположением. В стране насчитывается
25 млн. человек - плательщиков этого налога.
Около 20% из них получают государственную
помощь на оплату этого налога путем снижения
подоходного налога. Налог на землю платят
все землевладельцы. База расчета - оценка
стоимости 1 га земли или возможная стоимость
арендной платы. Местные налоги выполняют
перераспределительные функции, однако
бюджеты каждой территориальной единицы
независимы друг от друга. Местное управление
имеет ограничения. Степень свободы в
принятии решений базируется на законных
актах по налогообложению и директив республиканских
и региональных органов. Самофинансирование
регионов основано на принципе бюджетного
равновесия, то есть местный бюджет не
может быть принят с дефицитом или излишком.
Поэтому первичным в бюджетном планировании
регионов является определение расходов.
Перераспределение средств между коммунами
осуществляется департаментами, а из госбюджета
выделяются целевые субсидии для выравнивания
экономического положения отдельных территорий.
Помощь государства осуществляется путем
предоставления льгот по уплате налогов.
Международные
налоговые соглашения
Франции
Среди
стран-членов ЕС Франция занимает второе
место после Великобритании по числу
международных налоговых соглашений
- 89 соглашений по состоянию на 96 год. Этот
факт говорит о значительной интеграции
страны в международные налоговые отношения
и об осознании ею необходимости максимально
возможной унификации налоговых систем
стран мира. Рассматривая налоговые соглашения
Франции в территориальном аспекте, можно
выделить три региона основных экономико-политических
интересов страны. Прежде всего, это развитые
страны Европы, США и Япония. По числу соглашений
с ними (27) Франция занимает 2-е место в
ЕС. По 24 международных налоговых соглашения
Франция имеет со странами Африки и со
странами Азии. Среди стран - членов ЕС
это лучший показатель. Можно предположить,
что этот факт обусловлен не только экономической
целесообразностью, но и историческими
особенностями отношений Франции с этими
регионами. Что касается Латинской Америки
и государств Карибского бассейна, то
Франция имеет соглашения только с 7 из
них (4-ое место в ЕС). Относительную незаинтересованность
Франция также проявляет Центральной
и Восточной Европе, имея лишь 7 соглашений
с государствами этого региона. Франция
и Россия подписали конвенцию об устранении
двойного налогообложения. Последний
вариант ее был подписан в Париже 26.11.96.
и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны
обходились более лаконичным соглашением
от 4.10.85. Первое соглашение между Францией
и Россией было подписано в 1970 году. Оно
и последующее соглашение прекратили
свое действие с вступлением в силу нового
1.01.2000 года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая
система Франции представляет собой
очень своеобразную совокупность налогов
и сборов. Она формировалась многие десятилетия,
отражая исторические и культурные особенности
страны. В настоящее время система обладает
стабильностью в отношении перечня взимаемых
налогов и сборов, правил их применения.
Ставки же налогов ежегодно пересматриваются
с учетом экономической ситуации и направлении
экономико-социальной политики государства.
Среди главных черт французской налоговой
системы следовало бы выделить такие,
как социальная направленность, преобладание
косвенных налогов, особая роль подоходного
налога, учет территориальных аспектов,
гибкость системы в сочетании со строгостью,
широкая система льгот и скидок, открытость
для международных налоговых соглашений.
Рассматривая налоговую систему Франции
в сравнении с российской, можно говорить
о ее большей эффективности. Многие ее
достоинства почти зеркально проецируются
в область проблем российской налоговой
системы: слабый территориальный аспект,
низкая собираемость, слабо выраженные
социальные функции, противоречивость
многих налогов. Но здесь следует учитывать
период времени, в течение которого развивались
системы. Российская налоговая система
только формируется. Ее преимущества в
том, что в собственном развитии она может
использовать опыт многих стран мира.
И французский опыт также был бы полезен.
Среди черт, которые можно позаимствовать
у французской налоговой системы, я бы
в первую очередь назвал социальную направленность
и территориальный аспект. Рассматривая
налоги Франции в международном аспекте,
можно отметить значительное количество
международных налоговых соглашений.
При всей самобытности своей системы страна
стремится к сближению с налоговыми системами
других стран мира. Это является положительной
тенденцией в контексте мировой налоговой
гармонизации.