Налоговая система Дании

15 % в год. Специальные  повышенные ставки амортизационных  отчислений установлены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею  предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории зон свободного  предпринимательства.

 Таблица № 1

 

Виды активов |Метод списания |Ставка, % | |

 |Здания, сельскохозяйственные |Прямой |1 - 6 |

 |сооружения, постройки для |(пропорциональный) | |

 |розничной торговли, гостиницы,|метод списания | |

 |театры и др. | | |

 |Специальные объекты в зданиях,|Прямой |4 - 8 |

 |принадлежащих нерезидентам |(пропорциональный) | |

| |метод списания | |

 |Машины и оборудование* |Метод уменьшения |30 |

| |балансовой стоимости | |

 |Ноу-хау, патентные права |Списание по |100 |

| |первоначальной | |

| |стоимости | |

 |Программное обеспечение |Списание по |100 |

| |первоначальной | |

| |стоимости | |

 |Приобретенное имя |Прямой |10 |

| |(пропорциональный) | |

| |метод списания | |

 

Машины и оборудование, стоимость которых не превышает 8600 датских крон, либо со сроком службы менее трех лет могут быть списаны  в том же году, в котором они  были приобретены.

 Прибыль от капитала  облагается по общепринятым ставкам  корпоративного налога (34 %). Прибыль  рассчитывается путем уменьшения  стоимости реализации на стоимость  приобретения. Налогооблагаемая база  по налогу на прибыль от  капитала складывается из прибыли  и убытков, полученных сумм  в счет выплаты долгов и  долговых требований. Прибыль, полученная  от продажи имиджа фирмы, облагается  по обычной ставке корпоративного  налога - 34 %.

 Прибыль, полученная  от реализации акций, находившихся  во владении более чем

3 года, освобождена от налога, если операции с ценными бумагами не являются специальной деятельностью (основным источником дохода).

 Прибыль, полученная  от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности  более чем три года, может быть  уменьшена до 5 % за каждый год  (после трех лет инкубационного  периода) владения недвижимостью,  но не более 30 %.

 Дивиденды освобождаются  от налога при условии, что  их получатель владеет не менее  чем 25 %-ным пакетом акций в течение полного финансового года. В остальных случаях 66 % нераспределенных дивидендов должны быть включены в налогооблагаемую базу. Если дивиденды получены от зарубежных источников, то они подлежат обложению налогом согласно датскому законодательству. Если налог на зарубежные дивиденды не удерживался у источника выплаты, то вся сумма полученных дивидендов включается в налогооблагаемую базу и облагается налогом в том году, в котором он был объявлен.

 Убытки, понесенные в  финансовом году, могут быть списаны  в течение последующих пяти  лет и не могут быть списаны  за счет прибыли года, в котором  они были получены.

 Работодатель обязан  выплачивать за каждого работника,  занятого полный рабочий день, ежемесячный взнос в пенсионный  фонд в размере 1491 датских крон. Суммы, выплачиваемые в пенсионный  фонд, полностью вычитаются из  налогооблагаемой базы при расчете  корпоративного налога.

 Датская компания, имеющая  отделение или филиал за рубежом,  обязана включать в совокупный  доход головной компании прибыли  и убытки, полученные этим отделением  в отчетном финансовом году. Однако  датская компания может получить  налоговый кредит на сумму  доходов, полученных из зарубежного  источника, при условии, что  доходы, принадлежащие этому отделению,  не будут превышать 50 % от суммы  совокупного дохода из всех  источников. Если имеется соглашение  об избежании двойного обложения, то возможна корректировка налогооблагаемой прибыли, вплоть до полного устранения налогового бремени в отношении доходов из зарубежных источников. Также в целях поощрения деятельности по освоению зарубежных рынков фирме может быть установлена льготная ставка налога на прибыль.

 Однако льготное налогообложение  доходов от зарубежных источников  постепенно ликвидируется и к  2000 г. предполагается эту льготу  полностью отменить.

 Налог уплачивается  двумя авансовыми платежами: 20 марта  и 20 ноября отчетного финансового  года. Суммы авансовых платежей  рассчитываются как средняя сумма  налога за последние три года, соответственно один взнос равен

50 % от этой суммы. Для  тех компаний, которые были образованы  до 29 января

1992 г. и их зарубежных  филиалов является обязательным  авансовая форма расчетов по  налогу на прибыль. Остальные  компании имеют выбор между  авансовой формой и оплатой по счету получения дохода. Компании, применяющие форму выплаты налога по счету, при неполном перечислении причитающегося налога обязаны заплатить пени в размере с 11,75 % от суммы неуплаченного налога.

 Налоговая декларация  по налогу на прибыль корпораций  должна быть представлена в  налоговые органы не позднее  6 месяцев до окончания финансового  года. Если окончание финансового  года попадает в промежуток  от

1 января до 31 марта, то  крайний срок для представления  декларации - это 1 июля. Пересмотр  и перерасчет поданных деклараций  может проводиться вплоть до 31 июля.

 Предприятия, оперирующие  материальными запасами, за которые  подлежит уплата

 НДС и имеющие годовой  оборот, превышающий 20000 датских  крон, обязаны зарегистрироваться  в качестве плательщиков НДС.  Если зарубежное представительство  не должно регистрироваться на  территории Дании как обособленное  юридическое лицо, то от имени  этого представительства регистрации  в качестве плательщика НДС  подлежит физическое лицо, являющееся  резидентом Дании, либо другое  юридическое лицо, зарегистрированное  в Дании.

 Ставка НДС установлена  в размере 25 %. Экспортные поставки  товаров и предоставление некоторых  услуг, таких, как медицина, образование,  пассажирский транспорт, финансы,  страхование и т.д. освобождены  от уплаты

 НДС. С импортных  товаров НДС взимается по ставке 25 %.

 Декларации по НДС  должны представляться в налоговые  органы ежеквартально вместе  с документами, подтверждающими  факты оплаты НДС не позднее  10- дневного периода до окончания  отчетного квартала. При неуплате  или недоплате НДС налагаются  штрафные санкции, а переплаченные  суммы НДС возмещаются с начисленным  на них процентом.

 Резиденты уплачивают  налог на имущество, расположенное  как на территории

 Дании, так и за  ее пределами. Нерезиденты - только  на имущество, находящееся в  Дании. В 1996 г. ставка налога  на имущество установлена в  размере 0,7 % от чистой стоимости  имущества, стоимость которого  превышает

2,4 миллиона датских крон.

 Супружеские пары облагаются  налогом на имущество раздельно.

 Налог с наследства  на имущество уплачивается: со  всего имущества, если умерший  являлся резидентом Дании; только  с имущества, расположенного на  территории Дании, если умерший  - нерезидент. Однако имущество, находящееся  в Дании, является объектом  обложения налогом независимо  от статуса резидентства. Налог на наследование выплачивается только на недвижимость по ставкам от 15 % до 36,25 % в зависимости от степени родства получателя и умершего.

 Подарки облагаются  налогом как обычный доход  у их получателя. Однако подарки  супругам, родителям или детям  облагаются специальным налогом  на подарки по ставке 15 %. Налог  уплачивается в случаях, если  даритель или получатель являются  резидентами Дании либо если  имущество расположено на датской  территории. Ежегодный необлагаемый  размер подарка детям - 4100О  датских крон.