Налоговая система Чехии

Введение

Действующая в Чешской республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Действующим в Чехии законодательством определено, что налоговая система контролирует, в частности, создание равных условий конкуренции, поддержку общественно полезной предпринимательской активности и преследует цель сближения налоговой системы Чешской республики с налоговой системой Европейского сообщества. Налоговым законодательством Чехии также установлено, что лица, занимающиеся на территории Чехии предпринимательской, равно как и любой другой деятельностью, приносящей доход, должны производить соответствующие налоговые выплаты в чешскую казну.

Налоговая система Чешской Республики включает в себя следующие налоги:

• подоходный налог с доходов юридических и физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• налог на недвижимость;

• налог на товары широкого потребления (акцизы);

• налог с автомобилей (дорожный);

• налоги с наследства, подарков и перевода недвижимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система Чехии

Основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня:

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;  
б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;  
в) доходы от капитала; 
г) доходы от аренды;  
д) остальные доходы.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью учебы или лечения, а также иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

Налогоплательщики, которые не имеют постоянного места жительства на территории Чешской республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

1 USD = 22-25 крон: 

Налогооблагаемая основа	Налог (в кронах)
до 109 200	15%
109 200—218 400	16 380 + 20 % от суммы, превышающей 109 200
218 400—331 200	38 220 + 25 % от суммы, превышающей 218 400
331 200 и выше	66 420 + 32 % от суммы, превышающей 331 200

 

 

Налогооблагаемую основу подоходного налога с граждан уменьшают на:

• 38.040 крон на каждого плательщика в год (каждый месяц — в размере одной двенадцатой от этой суммы)

• 23.520 в год за каждого ребенка (до 26 лет) (каждый месяц — в размере одной двенадцатой от этой суммы)

• 21.720 в год за неработающего супруга (каждый месяц — в размере одной двенадцатой от этой суммы)

• на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 1000 крон или 2% налогооблагаемой основы, но не более 10% этой основы .

Налог на доходы юридических лиц

Основная ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 31%. Налогооблагаемую основу этого налога уменьшают на сумму убытков предыдущих периодов, а также на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 2000 крон, но не более 2% налогооблагаемой основы. 
Положения этого закона регулируют расчет амортизации материального и нематериального имущества. Имущество стоимостью до 40.000 крон (1100-1200 долларов) относится к малоценным и быстроизнашивающимся (по классификации учета стран СНГ) предметам и его стоимость списывается на затраты сразу после их приобретения.  
Сравнительно высокая величина ставки налога на доходы компенсируется возможностью отнесения на затраты предприятия части личных затрат учредителей фирм (платы за наем квартиры, затрат на содержание личного автомобиля, оплаты поездок, выплат учредителям фирмы вознаграждений и т.д.).  
 
Возможность отнесения на затраты предприятия большинства расходов приводит к тому, что практически все вновь образованные фирмы до достижения определенных размеров своей деятельности не платят налог с доходов. Следует также отметить официально заявленное стремление правительства к понижению величины ставки этого налога, подкрепляемое конкретными действиями. 

Нерезиденты

Нерезиденты, получающие доходы, гонорары от бизнеса и авторских прав облагаются налогом на доходы в 25%. Нерезиденты, получающие рентный доход, облагаются налогом в 1% на налог у источника на лизингово-закупочные контракты и 25% на окончательные доходы у источника в других рентных доходах. Нерезиденты облагаются налогом как резиденты, если они получают доходы от чешских источников, не считая того, что личные вычеты ограничены ежегодными выплатами в размере 32,040 крон.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 22%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.

• на товары (за исключениями, указанными в приложении 1 к закону) — 22% ;

• на услуги (за исключениями, указанными в приложении 2 к закону), а также на продукты питания, уголь и другие источники энергии — 5% .

Налоги наемных работников (расходы фирмы)  
Из начисленной зарплаты работника фирма отчисляет:

- на социальное страхование - 8%,  
- на медицинскую страховку - 4,5%,  
- подоходный налог -15% и более.

Налог на недвижимость

Законом ЧР № 338/1992 Сб. О налоге на недвижимость (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.) определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с участков (земельный);  
б) налог со строений.

Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

а) застроенных площадей и дворов - 0,10 кроны,  
б) строительных участков -1,00 кроны,  
в) остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.

При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.

Налог на товары широкого потребления (акцизы)

Взимание данного налога регулируется Законом об акцизных налогах № 587/1992 Сб. Настоящий закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга. В соответствии с законом, расчет и уплату налога плательщик обязан производить самостоятельно (исключая сигареты, где расчет налога осуществляет налоговый орган). Плательщик имеет право на возврат уплаченного налога в случаях подтвержденного таможенным органом экспорта товара, а также в случаях продажи импортируемого товара. В отношении которого заплачен налог, иному лицу. Право на возврат уплаченного налога сохраняется в течение 6 месяцев от последнего дня месяца, в котором возникло право на возврат налога. Хозяйствующий субъект, в деятельности которого возникла обязанность по уплате и право на возврат уплаченного налога, обязан предоставить налоговую декларацию. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникла обязанность по уплате налога. В случае, если сумма налога превысит 5 млн. крон, плательщик обязан со следующего месяца ежедневно производить авансовые платежи по налогу в виде фиксированных сумм.

 

Дорожный налог

Дорожный налог платят владельцы автотранспорта (как юридические, так и физические лица). Величина его зависит от объема двигателя машины и количества осей для тракторов, грузовиков и автобусов.  
 
Годовая величина налога на объем двигателя машины составляет:

до 800 куб. см.	1200 крон
от 800 до 1250 куб. см.	1800 крон
от 1250 до 1500 куб. см.	2400 крон
от 1500 до 2000 куб. см.	3000 крон
от 2000 до 3000 куб. см.	3600 крон
свыше 3000 куб. см.	4200 крон

 

 

Налоги с наследства, подарков и перевода недвижимости

Для целей налогообложения наследства, подарков и перевода недвижимости получатели разделяются на три группы:

• прямые родственники и супруги;

• братья и сестры, дяди и тети, племянники;

• остальные физические и юридические лица.

Ставка налога на подарки составляет:

• для 1 группы — от 1% при их сумме до 1 млн. крон (до 30.000 USD) до 5% при их сумме, превышающей 50 млн. крон (свыше 150.000 USD);

• для 2 группы — от 3% до 12% соответственно;

• для 3 группы — от 7% до 40% соответственно.

Ставка налога на наследство составляет 50% от соответствующей ставки налога на подарки. При этом прямые родственники и супруги от уплаты этого налога освобождены.  
Движимое имущество и финансовые вложения в виде банковских депозитов и ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на наследство и подарки, если их стоимость не превышает 1000.000 крон на каждого получателя из 1 группы (только для подарков), 60 тыс. крон — из 2 группы и 20 тыс. крон — из 3 группы. С наследства и подарков, превышающих эти суммы, налог берется по ставкам, указанным выше.  
Ставка налога с перевода недвижимости составляет 5% от ее стоимости во всех случаях. 

Доходы инвесторов

Процентные доходы от банковских вкладов индивидуального и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход облагается налогом по прогрессивной шкале, а уплаченный налог у источника учитывается при уплате этого налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий облагается 25% налогом у источника выплаты. Доходы от аренды, авторские гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем, облагаются налогом вместе с другими обычными доходами по ставкам.

Льготы инвесторам

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

- пятилетнюю отсрочку по взиманию  налога на корпорации и последующую  налоговую скидку в размере  пятилетнего налога;  
- освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;  
- создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;  
- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия  
50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;  
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых  
регионах;  
- продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.

Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

Соглашения об устранении двойного налогообложения

Чешская Республика заключила договора об избежание двойного налогообложения(Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах) с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы.

Изменения в налогообложении

 

В Чехии законодательно установлен и неукоснительно соблюдается следующий порядок внесения изменений в налогообложение юридических и физических лиц:

• с момента опубликования в прессе текста изменений до их введения в действие должно пройти полгода;

• при каждом значительном изменении налоговых положений в тексте закона оговаривается специальный переходный период в размере еще одного полугодия, в течение которого для лиц, заключивших сделку до введения в действие этих изменений, действуют старые положения;