Налоговая система Белоруссии

Акцизы.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Акцизами облагаются:

алкогольная продукция;

пиво;

непищевая спиртосодержащая продукция;

табачные изделия;

микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые;

бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь . (Таб.3)

Ставки акцизов могут устанавливаться:

в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки) [12].

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [12].

Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Это:налог на услуги (предполагается отменить с 01.01.2011) Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

рынков, ярмарок, выставок-продаж;

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам.

Также немаловажную роль  играю в регулировании налоговой системы Белоруссии налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог на добычу( изьятие ) природных ресурсов.

 

Особые режимы налогообложения.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

налог при упрощенной системе налогообложения;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Часть налоговой системы государства являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны.

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Ввозные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Вывозные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В Республике Беларусь экспортные товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.

Ставки таможенных пошлин определены в Едином Таможенном Тарифе таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) принятого в 2009 году. Единый таможенный тариф – свод таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Tаможенного союза (ТН ВЭД ТС).

В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными Республикой Беларусь с Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Грузия, Республикой Казахстан, Республикой Кыргызстан, Республикой Молдова, Российской Федерацией, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан и Украиной, товары, произведенные в этих государствах и ввозимые с их территории в Республику Беларусь, импортными пошлинами не облагаются.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенные границы.

Таким образом, в Республике Беларусь к общегосударственным налогам относят:

подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12%;

налог на прибыль – 24%;

акцизы – по разным категориям товаров – разные ставки;

НДС – 20%;

налог на недвижимость;

экологический налог;

земельный налог.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.

Субъектами налогообложения налога на прибыль являются юридические лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами – юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог – юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения: налог на прибыль – валовая прибыль, НДС – обороты по реализации товаров, подоходного налога – доходы, акцизов – определенная продукция, экологического налога – объемы выбросов, сбросов и др.

Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Список использованной литературы

1. Курс предпринимательства: Учебник для вузов / В.Я.Горфинкель, В.А.Швандар, Е.М.Купряков и др.; Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.В.А.Швандара.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997г

2. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Л.Н. Лыкова. Издательство БЕК, 2001 – 384 с.

3. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ.

4. Ценообразование и налогообложение: Учебник / И.К.Салимжанов, О.В.Португалова, Е.А.Морозов; Под ред. И.К.Салимжанова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003 – 424 с.

5. Береснева Н.В. Налог на прибыль: что нового?//Бухгалтерский учет. – 2006 - №1.

6. Горский И. Налоги в экономической стратегии государств.//Финансы. – 2001 - №8.

7. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. социальные налоги: опыт Запада.// Мировая экономика и международные отношения. – 2003 - №5.

8. Соколинский В., Костюк А. Эволюция налоговой политики: Опыт Германии.//Финансы. – 2001 - №5.

9. Черник Д. Налоги Швеции.//Финансы. – 2001 - №3.

10. Налоги  и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.

11. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007- 192 с.

12. Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная Часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г № 71-З

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.Социальные налоги и подоходные налог по отношению к фонду заработной платы в странах ОЭСР, 1998 г.

Доля в фонде зарплаты, %
Налоговых взносов на социальное страхование		Подоходного налога
наемных работников	предпринимателей
США	7	7	17
Канада	5	6	20
Франция	9	28	10
Германия	17	17	17
Италия	7	26	14
Япония	7	7	6
Англия	8	9	15
Бельгия	10	26	22
Швейцария	10	10	9
Нидерланды	23	14	6
Дания	10	1	34
Норвегия	7	11	19
Люксембург	11	12	10
Австрия	14	24	8
Швеция	5	25	21
Австралия	2	0	24
Финляндия	6	24	22
Ирландия	5	11	18
Испания	5	24	11
Новая Зеландия	0	0	20
Исландия	0	4	20
Греция	12	22	2
Турция	8	11	21
Португалия	9	19	6

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Ставки налога на наследство.

Категория	Степень родства	Ставка налога, % при стоимости имущества
		До 50 тыс. марок	Свыше 100 млн. марок
1	Супруги и дети	3	35
2	Внуки и родители (при получении наследства)	6	50
3	Братья, сестры и родители (при дарении)	11	65
4	Прочие	20	70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. - Ставки акцизов по подакцизным товарам

Наименование товаров	Единица налогообложения	Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения)
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 28 процентов и более (за исключением спиртов, коньяков, бренди, кальвадоса, коньячных напитков, вин, оригинальных алкогольных напитков, произведенных по нетрадиционной технологии с применением народных рецептов в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций) и напитки винные	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в готовой продукции	18 830
2. Алкогольная продукция с объемной  долей этилового спирта от 7 до 28 процентов (за исключением спиртосодержащих  растворов, вин, напитков винных  и пива)	»	14 240
3. Коньяк, бренди, кальвадос, коньячные  напитки	»	15 870
4. Оригинальные алкогольные напитки  с объемной долей этилового  спирта 28 процентов и более, произведенные  по нетрадиционной технологии  с применением народных рецептов  в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах Республики Беларусь  в целях воссоздания полноты  белорусских национальных традиций	»	9 410
5. Вина плодовые крепленые ординарные  и виноградные (за исключением  натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, а также особых и оригинальных, плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, фруктово-ягодных натуральных)	»	5 100
6. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной  технологии	»	2 690
7. Вина виноградные оригинальные	»	22 300
8. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные	1 литр готовой продукции	0
9. Вина натуральные, за исключением  игристых, шампанских, газированных и шипучих	»	770
10. Вина игристые, шампанские, газированные  и шипучие	»	2 740
11. Слабоалкогольные напитки с  объемной долей этилового спирта  от 2 до 7 процентов	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в готовой продукции	11 420
12. Пиво:
12.1. с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 0,5 процента включительно	1 литр готовой продукции	0
12.2. с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 0,5 процента до 7 процентов	»	325
12.3. с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта 7 процентов и более	»	610
13. Спирт:
13.1. этиловый из пищевого сырья	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в готовой продукции	8 000
13.2. этиловый – сырец из пищевого  сырья, отпущенный организациям  Республики Беларусь для производства  спирта этилового ректификованного	1 литр готовой продукции	0
13.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса	»	0
13.4. этиловый ректификованный технический	1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в готовой продукции	50
14. Спиртосодержащие растворы с  объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением  отпущенных организациям Республики  Беларусь для производства безалкогольных  напитков	»	19 400
15. Спиртосодержащие растворы с  объемной долей этилового спирта  до 7 процентов, а также спиртосодержащие  растворы с объемной долей  этилового спирта 7 процентов и  более, отпущенные организациям  Республики Беларусь для производства  безалкогольных напитков	1 литр готовой продукции	0
16. Табачные изделия:
16.1. табак трубочный	1 килограмм	73 980
16.2. табак курительный	»	37 170
16.3. сигары	1 штука	2 130
16.4. сигариллы	1000 штук	14 780
16.5. сигареты с фильтром, розничная  цена на которые установлена  в размере:
16.5.1. до 70 000 рублей	»	6 650
16.5.2. от 70 000 до 125 000 рублей	»	12 500
16.5.3. от 125 000 рублей	»	20 630
16.6. сигареты с фильтром, розничная  цена на которые не установлена	»	28 130
16.7. сигареты без фильтра	»	3 400
16.8. папиросы	»	2 120
17. Бензины автомобильные:
17.1. с октановым числом «95» и  выше	1 тонна	1 228 300