Налоговая реформа России в современных условиях: принципы и механизмы налогообложения

 

Большинство экспертов сходятся во мнении, что налоговая система в России в настоящее время вполне адекватна экономической ситуации. Однако принятый курс на модернизацию российской экономики должен быть подкреплен не только экономическими, но и соответствующими налоговыми стимулами. При имеющемся дефиците бюджета, который сейчас составляет 4,6% от ВВП, Правительство РФ находится перед выбором: либо повышать эффективность бюджетных расходов и проводить структурные изменения, либо повышать налоги. В то же время уже в наступившем году увеличение налоговой нагрузки в Российской Федерации составит около 2,3% (это, видимо, по меньшей мере), в 2013 году - 3,6%. Россия проходит такой же путь, как и многие европейские страны: Венгрия, Латвия, Чехия, Финляндия, которые уже давно приняли подобные решения. При этом оказывается наиболее эффективным повышение косвенных налогов, так как повышение налога на прибыль организаций тормозит экономический рост.

 

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика. Важна также предсказуемость и равномерность применения налогового законодательства, чтобы налогоплательщик знал, что от него ожидает государство, чтобы не было двойной трактовки и произвольного применения норм Налогового кодекса. Резервы, имеющиеся в имущественных налогах Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Это ярко проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений от имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов. Однако доля доходов от имущественных налогов пока еще не слишком велика: в бюджетной системе РФ - около 7%; в региональных бюджетах - до 14%; в бюджетах муниципальных образований - до 18%. Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог - 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц - более 11%.

 

При этом доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%. В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов предусмотрены следующие:

 

Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

 

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

 

В-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях инновационного развития предприятий всех отраслей экономики.

 

Итогом реформы имущественного налогообложения будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость. Особое внимание будет уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов. Уже сегодня на всей территории России налоговые органы используют единый программный комплекс - систему «Электронной обработки данных» (ЭОД) с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления оснащены современным оборудованием и вычислительной техникой. Все это позволило вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень. Не секрет, что к 2004 году ФНС стала фактическим лидером в части использования информационных технологий среди всех государственных структур. Тем не менее, уже очевидно, что архитектура программного комплекса ЭОД морально устарела и не обеспечивает в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования. В целях совершенствования электронного документооборота должны получить развитие различные электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение налоговых процедур.

 

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

 

- обеспечение  налогового администрирования является  залогом оптимальной налоговой  политики страны. Построение налоговых администраций и контроль над их деятельностью - это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

 

- налоговая  система РФ должна идти своим  путем, то есть опираться на  зарубежный опыт и в тоже  время следовать своим традициям  и особенностям;

 

- при помощи  налоговых реформ, осуществить ликвидацию  белых пятен в налоговом законодательстве  РФ;

 

- главная  задача налоговой политики - это  повышение уровня жизни населения  страны.

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция  РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 21.07. 2007г.

 

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть  первая. Принят Государственной  Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.

 

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации. Часть  вторая. Принят Государственной  Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами  от 24.07.2007 № 198-ФЗ.

 

4. ФЗ «  Об основах налоговой системы  РФ» от 27.12.91 (утратил силу)

 

5. Бюджетное  послание Федеральному Собранию  РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной  политике в 2008 - 2010 гг."

 

6. Доклад  Минфина России "Основные направления  налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

 

7. Иванов  А.Г. «Понятие администрирования  налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.

 

8. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое  регулирование налогообложения  в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.

 

9. Кучеров  И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.

 

10. Малис  Н.И. «Снижение бремени как приоритет  налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.

 

11. Налоги  и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.

 

12. Налоговая  политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы  и статистика, 2003. - 287 с.

 

13. Пансков  В.Г. «О принципах налогообложения  физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.

 

14. Пономарев  А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги  и налогообложение» ноябрь 2005.

 

15. Пушкарева  Л.В. «Формирование социально ориентированной  системы налогообложения»// журнал  «Налоги» №1, 2007.

 

16. Сатарова  А.А. «Актуальные проблемы и перспективы  налоговой реформы в РФ»// журнал  « Налоговое право» 4,2007

 

17. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 636 с.

 

18. Цапков  В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

 

19. Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.