Налоговая политика как составная часть финансовой политики

    е) финансовые планы (балансы доходов  и расходов) предприятий и объединений;

    ж) сметы учреждений, организаций, состоящих  на государственном и местном  бюджете.

    Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах соответствующих государственных органов. Так, федеральный бюджет утверждается законом РФ, смета учреждения - министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.¹²

    Именно  законодательные акты призваны в  своем содержании учесть многообразие интересов в государстве, поэтому  значительную роль в толковании и  понимании его играет степень доступности текста для простого налогоплательщика. Зачастую нормативно-правовые акты написаны сложным для восприятия языком с применением большого числа юридических терминов. На фоне этого невозможно говорить о понятности налоговой политики налогоплательщикам.

    Однако  видимая простота написания документа  не должна умалять его грамотности  и лаконичности.

    При видимых недоработках законодательства о налогах и сборах хотелось бы верить, что последующие изменения  в налоговой политике позитивным образом скажутся на повышении эффективности деятельности налогоплательщиков.¹³ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

    Эффективная налоговая политика (налогово-правовая политика) во многом определяет успех  общей экономической политики, так  как она является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования экономики. Эффективной может считаться лишь та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

    Сущность  налогово-правовой политики заключается  в использовании, прежде всего, правовых средств как наиболее приемлемых способов организации налоговой деятельности государства (муниципального образования).

    Итак, под налоговой политикой обобщенно  можно понимать систему мер государства (муниципального образования) главным образом правового характера по целенаправленному использованию налогообложения в интересах решения задач социально-экономического развития общества.

    Налоговая политика предполагает проведение налоговых  реформ, оформляемых соответствующими финансовыми законами, и в этом, в частности, проявляется связь налоговой политики с налоговым правом. Концентрированное выражение проводимая государством налоговая политика приобретает при проведении налоговых реформ.

    Сущность  налогово-правовой политики заключается в использовании, прежде всего, правовых средств как наиболее приемлемых способов организации налоговой деятельности государства (муниципального образования).

    Одним из значимых элементов налоговой  политики являются налоговые льготы и поощрения, проблеме использования которых придается большое значение, как в теории права, так и в финансовом и налоговом праве. В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 

        Ермилин встал на учет в налоговом органе как физическое лицо 06 февраля 2008 г. Заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя подано 15 апреля 2008 г. В качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, Ермилин зарегистрирован 25 марта 2008 г.

        Нарушил ли Ермилин налоговое законодательство? Ответ обоснуйте. 

    В силу ст.83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

    Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в налоговом  органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

    В соответствии с Правилами ведения  Единого государственного реестра  налогоплательщиков, датой постановки на учет организации или индивидуального  предпринимателя в налоговом  органе по месту нахождения или по месту жительства, изменения сведений о них в реестре, снятия с учета по основаниям, установленным настоящим пунктом, является дата внесения соответствующих записей в государственные реестры.¹⁴

    В соответствии со статьей 15.3 КоАП РФ  нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

    Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, которые содержатся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

    Следует учесть, что если месячный срок подачи заявления оканчивается нерабочим  днем, то крайний срок переносится  на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Срок в один месяц истекает в то же число следующего месяца. Если в месяце нет такого числа, то срок заканчивается на следующий за ним рабочий день.

    При нарушении установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе должностному лицу грозят штрафные санкции.

    Данное  правонарушение предусматривает прямой умысел, т.е. деятельность, направленную на избежание постановки на учет в налоговом органе.

    Административные  правонарушения в рассматриваемой  статье налагаются на основании постановления  суда. Дело возбуждается в соответствии с протоколом об административном правонарушении, составленным налоговым органом.

    Таким образом, поскольку законодательством  предусмотрено, что датой постановки на учет индивидуального предпринимателя  в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства является дата внесения соответствующих записей в государственные реестры, Ермилин не нарушил налогового законодательства, подав заявление 15 апреля 2008 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Библиографический список 
 

1. Конституция РФ (1993) // Российская газета.1993 г. 25 декабря.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998  № 146-ФЗ //СЗ РФ. № 31. 03.08.1998. Ст.3824.
3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ //СЗ РФ. № 32. 07.08.2000. Ст.3340.
4. Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ. 2006. N 31 (ч. 1). Ст. 3436.
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 г. № 506 //СЗ РФ. 04.10.2004. № 40. ст.3961.
6. Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» от 01.12.2004 г. № 703 //СЗ РФ. 06.12.2004. № 49. ст.4908.
7. Постановление Правительства РФ «О Министерстве финансов РФ» от 30.06.2004 г. № 329 //СЗ РФ. 2.08.2004 г. № 31. ст.3258.
8. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (вместе с «Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков») //СЗ РФ. 08.03.2004. № 10. ст.864.
9. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 г. «О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг.» // http://www.president.kremlin.ru.
10. Апель А.Л. Основы налогового права. – СПб.: Питер, 2002. – 524 с.
11. Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. Учебное пособие. – 2-е изд., доп. – М.: Проспект, 2003. – 254 с.
12. Комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации /под общей редакцией д.ю.н., профессора А.А. Ялбулганова. – М.: Проспект, 2008. – 524 с.
13. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: «Норма», 2006. – 412 с.
14. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство /Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000. – 624 с.
15. Налоговое право. Конспект лекций. – М.: «Приор-издат», 2003. – 327 с.
16. Налоговое право России: Учебник. Отв. ред. Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. – М.Изд. Норма, 2004. – 720 с.
17. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики //Финансовое право. – 2008. – № 5.
18. Кузнецова Е.В. Налоговые льготы как элемент налоговой политики государства //Финансовое право. – 2008. –  № 8.
19. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. – 2005. – № 4.
20. Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право. – 2005. – № 5.
21. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе //Финансовое право. – 2007. – № 6.