Налогоплательщики и элементы налогообложения

Содержание 

Глава 1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД………………………………………………………3 

1.1. Общая характеристика……………………………………………..3 

1.2. Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД…8 

Глава 2. Налогоплательщики и элементы налогообложения………14 

2.1. Налогоплательщики………………………………………………..14 

2.2. Объект налогообложения и налоговая база……………………...15 

2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД……………………………………………………………………..20 

Список используемой литературы………………………………………21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общая характеристика и  основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

1.1. Общие положения 

      Система налогобложения в виде ЕНВД для отдельных  видов деятельности устанавливается  НК РФ, вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

      Система налогоболожения в виде ЕНВД для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов,округов, законодательных (представительных) орагнов государственной власти городов федерального значения Мсква и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. Оказания ветеренарных услуг;
3. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. Оказания услуг по представлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением щтрафных автостоянок);
5. Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения, и (или) распоряжения) не более 20 транспортных стредств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли. Для целей гл. 26.3 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. М. По каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7. Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а так же объекты нестациоонарной торговой сети;
8. Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания. Для целей гл. 26.3 НК РФ оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которго ЕНВД не принименяется;
9. Окзания услуг общесатвенного питания, осуществялемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
10. Распространения наружной рекламы с испольхзованием рекламных конструкций;
11. Размещения рекламы на транспортных средствах;
12. Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставление данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв.м.
13. Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14. Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

      Единый  налог не применяется в отношении  видов предпринимательско деятельности в случае осуществления их в рамках договора постоянного товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а ткже в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории  крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ.

      Единый  налог не применятеся в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 6-9, в случае если они осуществляются организациями  и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с  гл. 26.1 НК РФ на оплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные придприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания производственную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

      На  уплату ЕНВД не переводятся:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочнная численности работников которых за предшествующих календарный год, определяемая в порядке,устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50% а их доля в фонде оплаты труда-не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 « О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ» а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3. индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответсвии с гл. 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов,городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального занчения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему ЕНВД;
4. учреждения образования,здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
5. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 13 и 14, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответсвие требованиям, установленным п. 1 и 2, он считается  утратившим право на применение системы  налогообложения, устновленной ст. 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогобложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

      Если  налогоплательщик, утративший право  на применение ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительнвх органов муниципальных районов,городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату ЕНВД, без нарушения требований, установленных п .1 и 2, то он обязан перейти на ЕНВД с начала следующего налогового периода по ЕНВД, то есть с начала квартала, следующиего за кварталом, в ктором налогопательщиком устранены несоответсвия установленным требованиям.

      Нормативными  правовыми актми представительных органов муниципальных районов, городских окргуов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:

1. виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводиться единый налог, в пределах вышеуказанного перечня. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг единого налога;
2. значения коэффициента К2 или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

      Уплата  организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

      Налога  на прибыль организаций (в отношенииприбыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

      Налога  на имущество организаций (в отношении  имущества, используемого для ведения  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

      ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

      Уплата  индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

      Налога  на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской детельности, облагаемой единым налогом);

      Налога  на имущество физических лиц (в отношении  имущества,используемого для осуществления  предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом);

      ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в  связи с ведением предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом).

      Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соотсветствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

      Исчисление  и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками  в соответствии с иными режимами налогобложения.

      Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах, установленных  в соответствии с законодательством  РФ.

      При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налоообложению ЕНВД., учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

      Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательсколй деятельностью,подлежащей налогообложенрию единым социальным налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

1. обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежаще налогооблрожению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке;
2. исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Организации и  индивидуальные предприниматели при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты ((частичной оплаты), полученной до перехода на уплату единого налога в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату единого налога, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшедствубщем месяцу перехода налогоплательщика НДС на уплату единого налога, при наличии документов, свидетельствубщих о влзврате сумм НДС пкупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату единого налога.

      Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перещедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налоообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС. 

2. Основыне  понятия, используемые в целях применения ЕНВД

      Для целей гл. 26.3 НК РФ исползуются следующие понятия.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; 
     базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

      Корректирующие  коэффициенты базовой  доходности- коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимателькой деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

      К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, приминяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порялке, установленном Правительством РФ;