Налогообложение страховой деятельности

     Содержание 

1 Налогообложение  страховой деятельности 3

2 Цели налогового  надзора 6

Список литературы 9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Налогообложение  страховой деятельности 

     Налогообложение деятельности страховых организаций  осуществляется в соответствии с  действующим налоговым законодательством. Налоговое законодательство включает Налоговый кодекс, федеральные законы о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные акты органов местного самоуправления. Как и все налогоплательщики, страховщики несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты всех налогов. Спецификой деятельности страховых организаций обусловлены особенности порядка начисления налога на прибыль, НДС, ЕСН; кроме того, страховые организации выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении не только собственных сотрудников, но и застрахованных лиц.

     Страховые организации облагаются налогами в  соответствии с общими правилами, установленными Налоговым кодексом. Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, представлен в таблице 1 (используются следующие сокращения: ФБ - федеральный бюджет, БСФ - бюджет субъекта Федерации, МБ - местный бюджет).

      Таблица 1 - Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые страховыми организациями

 

      Важнейшим налогом, уплачиваемым страховщиками, является налог на прибыль от страховой  деятельности. Объектом налогообложения  по налогу на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов, которые определяются в  соответствии с гл. 25 НК РФ. Страховые организации относятся к категории налогоплательщиков, которые руководствуются как общим порядком определения и классификации доходов (ст. 249, 250) и расходов (ст. 254—269) в целях налогообложения прибыли, так и особым порядком их определения, связанным с осуществлением страховых операций.

     В налоговом учете НДС относят  на выручку от оказания нестраховых  услуг или от реализации имущества, налог на доходы от долевого участия  удерживается из суммы дивидендов, налог на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам удерживается из суммы процентов, налог на прибыль включается в расходы, не учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а остальные перечисленные в таблице 1 налоги включаются в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

     В процессе налоговых реформ система  налогообложения страховых организаций  подвергалась существенным корректировкам, в результате чего перечень налогов, подлежащих уплате страховщиками, значительно сократился. В настоящее время страховые организации обязаны уплачивать девять налогов и сборов, а еще один налог (НДФЛ) они уплачивают как налоговые агенты. Реально же налогов выходит меньше, поскольку обязанность уплачивать некоторые налоги обусловлена определенными действиями налогоплательщиков (а их может не быть) - например, обращением в суд (госпошлина). Обязанность по уплате имущественных налогов (например, транспортного и земельного) связана с наличием у страховой организации права собственности на объекты имущества. Основную налоговую нагрузку составляют федеральные налоги.

      Страховые компании несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, что подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. 

2 Цели налогового надзора 

      Сущность налогового контроля можно рассматривать как функцию, элемент государственного управления экономикой; как особую деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, вытекающую из сущности налоговых отношений.

      Налоговый контроль - это цель, а мероприятия налогового контроля - средства достижения данной цели. Налоговый контроль может быть предварительным, текущим (оперативным) и последующим. Налоговый контроль реализуется посредством проведения определенных мероприятий. Мероприятия налогового контроля - это определенные фактические действия налогового органа, осуществляемые в целях реализации налогового контроля. Мероприятия налогового контроля можно классифицировать по форме: основные мероприятия (налоговые проверки, иные мероприятия, по результатам которых принимается итоговое решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности); вспомогательные мероприятия (проводятся в рамках основных); дополнительные мероприятия (по окончании налоговых проверок на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки).

      По мнению А.А. Ялбулганова, основная цель налогового контроля конкретизируется в задачах. К задачам налогового контроля относятся:

      – обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

      – предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах; наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

      В качестве основных задач налоговых органов при осуществлении контрольной деятельности можно выделить:

      – контроль за соблюдением налогового законодательства;

      – контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, иных обязательных платежей, а также платежей при пользовании недрами, установленных законодательством РФ;

      – контроль за соблюдением валютного законодательства.

      Направления налогового контроля представляют собой относительно обособленные сферы контрольной деятельности, охватывающие однородные по своему содержанию действия налогоплательщиков и иных лиц по исполнению возложенных на них обязанностей. Можно выделить следующие цели налогового контроля:

      – контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов;

      – контроль законности применения налоговых льгот;

      – контроль правомерности возмещения косвенных налогов из бюджета;

      – контроль соблюдения специальных налоговых режимов;

      – контроль постановки на налоговый учет и исполнения связанных с этим обязанностей;

      – контроль правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;

      – контроль своевременности уплаты налогов;

      – контроль исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет;

      – проверка соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;

      – проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;

      – контроль полноты учета денежной выручки; проверка правильности применения ККТ;

      – предупреждение и пресечение нарушений налогового законодательства;

      – выявление проблемных категорий налогоплательщиков;

      – выявление резервов увеличения налоговых поступлений;

      – анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

      – контроль крупнейших налогоплательщиков и другие.

      В процессе налогового контроля контролирующие органы осуществляют реализацию фискальной функции (формирование государственного денежного фонда), контрольной функции (контроль правильности исчисления, полноты уплаты налогов и сборов), стимулирующей функции (обеспечение надлежащего исполнения налогового законодательства на основе комплекса предупредительных мероприятий). Применительно к налоговому контролю как целенаправленной деятельности органов государственного управления можно выделить следующие этапы: регистрация и учет налогоплательщиков; прием налоговой отчетности; проведение камеральных проверок; начисление платежей к уплате; контроль своевременности уплаты начисленных сумм; проведение выездных проверок; контроль реализации материалов проверок и уплаты начисленных пени и штрафов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список литературы 

      

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный  текст, действующая редакция. – М.: Издательство  «Проспект», 2011. - 653с.
2. Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. – М.: Издательский дом АТИСО, 2009. – 172 с.
3. Акинин. П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. -М.: ЭКСМО, 2008. – 496 с.
4. Перов А.В., Толкушкин А.В.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт. - М. - 2011. – 555 с.