Налогообложение на землю, на имущество физ лиц

 Содержание 
 
 
 

 Введение………………………………………………………………………………..3 

 

1. Правовое  регулирование взимания платежей за землю………………………………………………………………………………...……5

 

       1.  Налогоплательщики земельного налога……………………………………5

               2. Земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.....8 

 

2. особенности взимания Налога на имущество физических лиц…………………………………………………………………………………..…….21

 Заключение……………………………………………………………...…………..27 

 Список  использованных источников……………………………………29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Введение 

 Налоги  и в прошлом, и сегодня пронизывают  все социально-экономические сферы  общества. Ни одно государство, как  политическая организация общества, не может обойтись без налоговых  доходов. Налоги, являясь общественной категорией, отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

 В далеком  прошлом ученые-мыслители рассматривали  налог как общественно необходимое  и полезное явление, хотя формы налогового изъятия были жестокими - жертвоприношение, дань, использование труда рабов и др. С развитием и изменением форм государственного устройства суть налогов - обобществление части дохода; имущества общества - сохраняется.

 Ученые-экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам  различные определения. Изучая экономическую  сущность пологов, классик буржуазной политэкономии Д. Рикардо писал: "Налоги составляют ту долю труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода" .

 Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: "Экономическим воплощением существования государства являются налоги"[12, c.41].

 Позднее, в начале XX в., определение налогов  было дано русским ученым Александром  Соколовым: "Под налогом нужно  разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента".

 Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)".

 Во  всех определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности: тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов; принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства; участие в экономических процессах общества.

 Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строением общества, природой и задачами государства.

 Предмет исследования курсовой работы платежи  за землю и налоги на имущество  физических лиц.

 Цель  исследования курсовой работы: проанализировать платежи за землю и налоги на имущество физических лиц.

 Задачи  курсовой работы:

• исследовать правовое регулирование взимания платежей за землю;
• проанализировать особенности взимания налога на имущество физических лиц.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Правовое  регулирование взимания платежей за землю

 

 Использование земли в Российской Федерации  является платным. Формами платы  за землю являются:

• земельный налог,
• арендная плата,
• нормативная цена земли.

 Собственники  земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

 В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О ведении в  действие Земельного кодекса РФ»  в случаях, если кадастровая стоимость земли не определена, для целей, указанных в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, применяется нормативная цена земли.

 Земельный налог относится к местным  налогам. Порядок расчетов с бюджетом по земельному налогу регулируется Федеральным Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (Далее Закон №1738-1) и Инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г № 56 «По применению закона РФ «О плате за землю» (Далее Инструкция № 56).  

 1. Налогоплательщики земельного налога 

 На  основании пункта 1 Инструкции № 56, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

 Определение этих понятий дает пункт 3 статьи 5 Земельного кодекса РФ:

• собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных участков;
• землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования;
• землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения;

 Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

 Физические  лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без  гражданства.

 Индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

 Плательщиками налога на землю являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (Глава 26.2. НК РФ), плательщики единого сельхозналога (Глава 26.1. НК РФ),  плательщики единого налога на вмененный доход (Глава 26.3. НК РФ)[10, c.176].

 Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.

 В частности  объектами налогообложения являются:

• земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые хозяйственным товариществам и обществам, производственным кооперативам, иным коммерческим и некоммерческим организациям, подразделениям научно-исследовательских организаций, образовательным учреждениям сельскохозяйственного профиля, а также иным организациям для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей;
• земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства и личного подсобного хозяйства;
• земли сельскохозяйственного назначения, предоставляемые гражданам и их объединениям для ведения садоводства, животноводства, огородничества и дачного строительства;
• земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, используемые для обеспечения деятельности организаций и эксплуатации, расположенных на этих землях соответствующих объектов;
• земли связи, радиовещания, телевидения, информатики, используемые для обеспечения деятельности соответствующих организаций;
• земли для обеспечения космической деятельности;
• земли рекреационного назначения, предназначенные и используемые для организации отдыха, туризма, физкультурно-оздоровительной и спортивной деятельности граждан, в состав которых входят земельные участки, на которых находятся дома отдыха, пансионаты, кемпинги, объекты физической культуры и спорта, туристические базы, стационарные и палаточные туристско-оздоровительные лагеря, детские туристические станции, туристские парки, лесопарки, детские и спортивные лагеря, другие аналогичные объекты;
• земли лесного и водного фондов.

 Налогоплательщикам  следует помнить, что они становятся обладателями вышеперечисленных прав на земельные участки лишь после их государственной регистрации, поскольку статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Таким образом, датой возникновения у организации или физического лица прав на земельный участок следует считать дату внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 Статья 3 Закона № 1738-1 устанавливает, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

 Земельный налог взимается в расчете  на год с облагаемой налогом земельной  площади. В облагаемую налогом площадь  включаются земельные участки, занятые  строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам. Основанием для определения такой площади служит документ, удостоверяющий право собственности, владения или использования земельным участком.

 За  земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется  отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании [14, c.203].

 За  земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется  каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

 На  основании пункта 1 статьи 35 Земельного кодекса РФ при переходе права  собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом  земельном участке, к другому  лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник. 

 2. Земли сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного назначения. 
 

 Для плательщиков налога большое значение имеет четкое разделение земель, которые  являются объектом налогообложения, на земли сельскохозяйственного и  несельскохозяйственного назначения.

 Понятие и состав земель сельскохозяйственного  назначения определяет статья 77 Земельного кодекса РФ. Землями сельскохозяйственного назначения признаются земли за чертой поселений, предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

 В составе  земель сельскохозяйственного назначения выделяются: