Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности физических лиц

     - по рекламированию деятельности  на основании договоров, счетов, платежных документов.

     В состав расходов включаются:

     - разработка и издание рекламных изданий;

     - рекламные мероприятия через средства массовой информации;

     - световая и иная наружная реклама;

     - изготовление стендов, щитов и т.д.;

     - иные рекламные мероприятия;

     - по оплате за пожарную и  сторожевую охрану;

     - на транспортировку и перевозку  продукции (товаров), осуществляемые  за счет поставщиков;

     - по приобретению шин (у предпринимателей, осуществляющих транспортную деятельность);

     - по приобретению ГСМ, используемых  в процессе транспортной деятельности  и понесенных в отчетном периоде.

     Расходы принимаются исходя из фактического пробега автомобиля в пределах норм расхода бензина на 100 км пробега с учетом дорожно-транспортных и климатических факторов. Норма расхода смазочных материалов установлена на 100 литров (куб. м СПГ) общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данной марки автомобиля. Для определения фактического расхода горючего необходимо вести маршрутную книгу, в которой должны найти отражение следующие реквизиты:

     - маршрут;

     - показания спидометра до и после поездки;

     -  время поездки;

     - цель поездки;

     - на оплату работ по сертификации продукции;

     - у граждан, занимающихся предпринимательской  деятельностью в области производства  и реализации, собственно произведенной сельскохозяйственной продукции, исключаются расходы, связанные с уплатой земельного налога (или арендной платы) за использование ими земли;

     - затраты по оплате за землю:  земельный налог и арендная  плата за землю, которые исчисляются  на основании Закона Российской  Федерации "О плате за землю". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3. Ответственность  физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью, за нарушение налогового законодательства 

     В общей форме под ответственностью предпринимателей понимается обязанность, необходимость совершить определенные действия, направленные на восстановление неисполненных установленных (договоренных) обязанностей (обязательств), нарушений прав хозяйствующих субъектов, клиентов, работников, государства. Соответственно, государственные органы несут ответственность перед предпринимателями при невыполнении договорных обязательств, принятии решений, нарушающих права предпринимателей. Ответственность возникает из-за невыполнения установленных законами обязанностей и обязательств при неисполнении или ненадлежащем исполнении договоров.

     За  нарушение налогового законодательства в установленных случаях к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в виде: ⁵

     а) за сокрытие выручки - взыскания в  бюджет суммы налогов с сокрытой выручки и штрафа в размере 100% от доначисленной суммы налога;

     - за занижение, неучет выручки (прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения - взыскания в бюджет суммы налога (сбора или иного обязательного платежа) на сумму заниженной прибыли либо на иной объект налогообложения и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога;

     - при повторном нарушении в  течение 12 месяцев - взыскания  в бюджет соответствующей суммы  и штрафа в двойном размере.  При этом под заниженной, неучтенной  суммой выручки (прибыли) или  иного объекта налогообложения  считать сумму выручки (прибыли)  либо иного объекта налогообложения, который неправильно отражен в бухгалтерском учете либо не был показан, или показан не в полном объеме в налоговом расчете, отчете, декларации или в другом документе, связанном с исчислением и уплатой налогов, в связи с неправильным отражением в бухгалтерском учете. Иные суммы являются сокрытием выручки либо иным объектом налогообложения. При выявлении факта неоприходования по бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей взыскивается вся сумма стоимости неоприходованных товарно-материальных ценностей;

     б) за занижение, неисчисление либо неправильное исчисление налогов (сборов или иных обязательных платежей), не повлекшее  за собой занижение (сокрытие) объекта  налогообложения - взыскания в бюджет суммы заниженного (неисчисленного) налога (сбора или иного обязательного платежа) и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога";

     в) при выявлении факта осуществления  деятельности, подлежащей лицензированию в соответствии с действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, без лицензии либо с лицензией, срок действия которой истек, налагается штраф в размере всей суммы дохода по данному виду деятельности, полученного за время работы без лицензии либо с просроченной лицензией.

     г) При выявлении факта заключения недействительных сделок (неуставной деятельности), признанных таковыми в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, налагается штраф в размере 20% от приобретенного по недействительной сделке, а при повторном нарушении - штраф в двойном размере.

     д) За нарушение налогового законодательства должностные лица предприятий, учреждений, организаций, независимо от формы собственности, несут ответственность в соответствии с нормами административного  и уголовного законодательства.

     е) Взимание пени в случае уплаты причитающихся  сумм налогов (сборов) в более позднее  по сравнению с установленными налоговым  законодательством сроками.

     Пеня  начисляется за каждый календарный  день просрочки (включая день уплаты), начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня.

     Пеня  за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм налога (сбора или иного обязательного  платежа).

     В случае совпадения срока уплаты налогов  с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

     Процентная  ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, устанавливаемой  Приднестровским Республиканским  банком, если налог (сбор или иной обязательный платеж) уплачивается в приднестровской валюте.

     Процентная  ставка пени принимается равной 0,1%, если налог (сбор или иной обязательный платеж) уплачивается в иностранной  валюте. Пеня при этом уплачивается в этой же иностранной валюте.

     Сумма соответствующей пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (сбора или иного обязательного  платежа) и независимо от применения других мер ответственности за налоговое  правонарушение.

     При наличии переплаты по налоговым  платежам в пределах бюджета одного уровня не начисляется пеня на сумму задолженности по налоговым платежам в размере, эквивалентном сумме переплаты по налоговым платежам в данный вид бюджета.

     На  финансовые и штрафные санкции пеня не начисляется. Штрафные и финансовые санкции (за исключением административных штрафов) уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

     2. За нарушение порядка и сроков  удержания, перечисления подоходного  налога с физических лиц к  предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям, а также за нарушение порядка и сроков удержания перечисления госпошлины к учреждениям, взимающим госпошлину, применяются санкции, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи. Руководители и должностные лица предприятий, учреждений и организаций и иные работодатели несут установленную законодательством административную ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет указанных налогов.

     3. Взыскание недоимки по налогам  и другим обязательным платежам, предусмотренным законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке по истечении пяти дней с установленного срока уплаты платежей, а с физических лиц - в судебном порядке.

     Взыскание сумм пени производится с юридических  лиц по истечении 14 дней с установленного срока представления в территориальные налоговые органы квартального отчета и по истечении 19 дней с установленного срока представления годового отчета - в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

     Финансовые  и штрафные санкции взыскиваются с юридических лиц только в  судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в течение  которых наложенные санкции могут  быть оспорены перед вышестоящими инстанциями  или уплачены виновной стороной добровольно, а с физических лиц - только в судебном порядке.

     При отсутствии средств на расчетных (текущих) счетах налогоплательщиков налоговые  органы взыскивают в бесспорном порядке  недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, с текущих валютных счетов налогоплательщиков, за исключением инвестиционных и других целевых валютных средств, в пределах остатков денежных средств на них или с последующих поступлений сумм в иностранной валюте, в сумме, достаточной для погашения задолженности (включая суммы штрафов и иных санкций) и в сумме, эквивалентной сумме задолженности в рублях Приднестровской Молдавской Республики по биржевому курсу на дату взыскания либо в случае уплаты платежей в иностранной валюте в сумме, достаточной для погашения задолженности.

     При наличии средств на депозитном счете  налоговые органы выставляют предприятиям, учреждениям, организациям требование о переводе этих средств с депозитного  счета на их расчетный счет и в случае невыполнения этого требования в течение 5 календарных дней списывают эти средства с депозитного счета в указанном выше порядке.

     Не  производится взыскание платежей с  депозитного счёта налогоплательщика, если не истёк срок действия депозитного  договора. При наличии указанного договора указанные средства списываются по поручению налогового органа на следующий день по истечении срока действия депозитного договора.

     В случае отсутствия у налогоплательщика  денежных средств на банковских счетах, налоговые органы вправе по истечении десяти дней со срока уплаты налогов последовательно принимать следующие решения:

     а) об обращении взыскания на наличные денежные средства, в том числе  в иностранной валюте, находящиеся  в сейфе кассы плательщика  или в изолированном помещении этой кассы, а также в торговой сети (за исключением денежных средств, полученных на выдачу заработной платы и иных компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

     б) об обращении взыскания на дебиторскую задолженность плательщика.

     При этом обращение взыскания недоимок на дебиторскую задолженность на предприятия, финансируемые из бюджетов всех уровней не производятся. Обращение  взыскания недоимок на дебиторскую  задолженность не осуществляется при условии наличия у дебитора собственных задолженностей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. В целях реализации налоговыми органами данной меры ответственности налогоплательщики обязаны ежеквартально в сроки, установленные для сдачи квартальных отчётов, представлять в налоговый орган по месту учёта расшифровку дебиторской задолженности.

     Обращение взыскания на дебиторскую задолженность  может осуществляться и по заявлению  налогоплательщика. При этом налогоплательщик обязан не позднее 15 дней до окончания срока уплаты налога или другого обязательного платежа представлять в налоговый орган по месту учёта заявление о привлечении его дебитора (дебиторов), состоящего на учёте в налоговых органах Приднестровской Молдавской Республики, к уплате налога и других обязательных платежей с приложением акта сверки просроченной дебиторской задолженности с указанным дебитором (дебиторами).