Налоги в Германии

Величина доходов, с которых необходимо оплачивать корпоративный налог, определяется в соответствии с специальными указаниями (так, например, вычитаются почти все расходы, убытки до 10 млн. Евро). Налоговые ставки применяются разнообразные, но обыкновенная (она же максимальная) ставка – 50%. Она применяется в том случае, когда прибыль остаётся нераспределённой. Эта ставка, не смотря на снижение в ходе второго этапа налоговой реформы (в 1988 году) на 6 пунктов, остаётся самой высокой в развитых странах. Предусматривается снижение её до 44%. Ряд иных законодательных актов устанавливает льготы. Причём, последние носят, как правило, регулирующий характер, стимулируя инвестиции, развитие тех или иных регионов. Распределённая прибыль облагается по ставке 36%.

С общей сумме налоговых поступлений корпоративный налог составляет лишь около 4,5%, более чем на целый процентный пункт уступая величине промыслового налога. Последний является одним из основных местных налогов. Этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимается промысловой, торговой и другими видами деятельности. Базой для вычисления налога служит прибыль с занятия промыслом и капитал компании. Налоговая ставка определяется муниципальными органами.

Поземельным налогом (Grundsteuer) облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства, земельные участки. Ставка 1,2%. Освобождены от уплаты налога государственные учреждения, религиозные учреждения. Это также местный налог. При переходе участка земли от одного владельца к другому оплачивается взнос в размере 2% от покупной цены. Определяя величину поземельного налога, муниципалитеты, как правило, разграничивают земли, отведенные под сельскохозяйственные участки, под лесные хозяйства и другие земельные участки.

Ставка налога на наследство и дарение (Erbschafts- und Schenkungssteuer) зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают 4 категории наследников, по которым рассчитывается минимальная и максимальная ставка налога.

Другие прямые налоги составляют в общей сумме налогов небольшую долю (налог на имущество – 1%, поземельный налог – 1,4% и т.д.).

Самые давние традиции имеет налог на имущество. Его ввёл в 1278 году король Рудольф фон Габсбург. Налоговая ставка на совокупное имущество физического лица с 1995 года поднята до 1%. До этого она было на уровне 0,5%. Промышленные предприятия и компании платят 0,6%. При повышении ставки налога был повышен и необлагаемый налогом минимум. Раньше не облагалось налогом имущество, которое стоило до 70 тыс. DM, ныне – до 120 тыс. Евро. Для юридических лиц – необлагаемый налогом минимум 20 тыс. Евро. Льготы в виде сниженной ставки есть лишь для имущества в сельском и лесном хозяйстве. Переоценка имущества проводится каждые 3 года. Социальные отчисления (Sozilahilfe)

Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и во многих странах, делится в равной пропорции между работодателями и работником. В Германии мобилизация средств на социальные выплаты происходит по схеме, основы которой были заложены еще в позапрошлом веке по инициативе рейхсканцлера Бисмарка. Взносы на социальные нужды работодатели и наемные работники выплачивают примерно в равном соотношении (принцип паритета). При этом исходной величиной, в соответствии с которой происходит начисление взносов, является брутто-доход служащего. Также отсутствует как регрессивная, так и прогрессивная шкала социального налогообложения

В настоящее время система социальной защиты ФРГ предусматривает отчисление взносов по нескольким обязательным видам страхования, к которым относятся:

1. пенсионное страхование (Rentenversicherung),
2. страхование на случай безработицы (Arbeitslosenversicherung),
3. на случай болезни (Krankenversicherung)
4. на случай необходимости ухода (Pflegeversicherung).
5. от несчастного случая на производстве (Unfallversicherung)

Расходы по отчислениям от несчастных случаев на производстве берет на себя работодатель. На нем же лежит ответственность по ежемесячному отчислению взносов в социальные и больничные кассы. Больничные кассы являются "перевалочными базами", куда первоначально поступают социальные взносы. Они собирают все поступления, а затем пересылают их в соответствующие учреждения.

В настоящее время в Германии существуют следующие размеры социальных отчислений:

- страхование на случай безработицы: 4,2 процента,

- пенсионное страхование: 19,9 процента,

- медицинское страхование: 14,25 процента (здесь взят средний показатель, его величина может варьировать  в зависимости от того, в какой  из больничных касс застрахован  работник),

- страхование на случай необходимости  ухода: 1,7 процента.

Половину этих взносов платит сам работник, другую половину - работодатель. Но для него сумма социальных взносов несколько больше, так как он платит полностью взносы по страхованию от несчастного случая на производстве и доплачивает дополнительные 0,9 процента на медицинское страхование.

Подобное разделение действует в Германии для работников наемного труда и для некоторых представителей свободных профессий, занимающихся творческой деятельностью. В последнем случае часть социальных отчислений берет на себя специальная социальная касса.

 

Список использованных источников:

1. http://www.german-embassy.kiev.ua/A_nalogi/

2. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с.
3. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. – 289 с.
4. http://www.diros.de/finanzen/steuererklaerung-voprosy-i-otvety.html
5. http://recht.germany.ru/steuern.db/items/4.html?op=

  

Приложение 1

Налоговые классы (Lohnsteuerklasse)

Класс I

К первому налоговому классу относятся:

• холостые (незамужние);
• состоящие в браке, супруги которых постоянно проживают заграницей;
• состоящие в браке, супруги которых длительно живут отдельно;
• разведённые;
• вдовцы (вдовы), если после смерти супруга прошло более года;
• состоящие в зарегистрированном гражданском партнёрстве.

Если имеются предпосылки к III или IV классам, класс I не может быть назначен.

Класс II

Ко второму налоговому классу относятся те же лица, что и к первому классу, если они:

• в одиночку воспитывают как минимум одного несовершеннолетнего ребёнка (одинокая мать или одинокий отец) и
• имеют право на специальную государственную помощь для такой категории граждан ( Alleinerziehendenentlastungsbetrag).

Класс III

К третьему налоговому классу относятся:

• состоящие в браке:
• проживают совместно с супругом, ведя общее хозяйство и
• не выбрали IV налоговый класс;
• вдовцы (вдовы):
• до смерти супруга семейная пара проживала совместно, ведя общее хозяйство и
• после смерти супруга не прошло более года.

При выборе одним из супругов III налогового класса второй супруг автоматически переходит в V класс. Такую модель III + V рекомендуется выбирать, если супруг, выбирающий III налоговый класс, имеет доход, значительно превышающий доход второго супруга с V налоговым классом.

Класс IV

К четвёртому налоговому классу относятся:

• состоящие в браке:
• проживают совместно с супругом, ведя общее хозяйство и
• не выбрали III или V налоговый класс.

По умолчанию обоим супругам, выполняющим данные условия, назначаeтся IV налоговый класс. Такая модель IV + IV рекомендуется для супругов, имеющих примерно одинаковый доход. Супруги имеют право также ходатайствовать о переходе на модель III + V. В конце года при этой модели супругам настоятельно рекомендуется заполнить налоговую карту, в результате чего они могут получить некоторую сумму назад.

Класс V

Пятый налоговый класс автоматически выдаётся лицам, чьи супруги получили III налоговый класс.

Класс VI

Шестой налоговый класс является дополнительным и выдаётся лицам для дополнительных налоговых карт, если налогоплательщик работает на нескольких работах. Это наиболее «дорогой» налоговый класс, предполагающий наиболее высокие налоговые ставки, при котором вовсе отсутствуют необлагаемые налогом суммы.

 

Семейные модели

Семейные пары имеют различные налоговые модели, в зависимости от типа семьи:

• состоящие в браке и совместно проживающие супруги: IV + IV или III + V (на свой выбор);
• состоящие в браке и длительно раздельно проживающие супруги: I + I;
• состоящие в зарегистрированном гражданском партнёрстве («однополые браки»): I + I;
• сожительствующие пары без официальной регистрации: I + I.

В зависимости от налоговых моделей на плечи партнёров доля в общем семейном вкладе в налог распределяется неодинаково. Однако, в случае моделей IV + IV и III + V общая сумма выплаченного налога остаётся неизменной (с учётом заполнения налоговой декларации в конце года и возможным получением части денег обратно. В случае модели I + I общая величина налога меняется.

Необлагаемые суммы

Величина необлагаемых налогом сумм (2010 год) для различных налоговых классов е евро:

 

 

Налоговый класс	I	II	III	IV	V	VI
Основная необлагаемая сумма	8004	8004	16008	8004	нет	нет
Паушальная необлагаемая сумма работающих	920	920	920	920	920	нет
Дополнительная сумма	36	36	36	36	36	нет
Льготная необлагаемая сумма на одинокого родителя	нет	1308	нет	нет	нет	нет
Родительская необлагаемая сумма (на каждого ребёнка)	нет	7008	7008	3504	нет	нет

 

Приложение 2

Заполнение налоговой декларации.

Когда дело касается налогов, тут любое государство старается взять со своих граждан (и неграждан) больше, чем ему положено. То же происходит и в Германии. Но, если вы вооружитесь соответствующими знаниями (и/или найдете хорошего консультанта по налогам), вам удастся вернуть значительную часть из того, что удержало финансовое ведомство.

В среднем, каждый из живущих в Германии, дарит государству до 1500 DM ежегодно. А не попробовать ли забрать их назад? Или, по крайней мере, научиться не допускать ошибок, ведущих к финансовым "ущемлениям" при заполнении налоговой декларации в будущем?

Заполнение налоговой декларации - дело ответственное. От этого зависит размер вашего действительного налога.

Например: К. работал шофером и получал ежемесячно 4.000 DM брутто. Среднемесячный подоходный налог высчитывался таким образом, как если бы он за год получил 48.000 DM, но в октябре 1998 г. его перевели на другую должность с повышением зарплаты до 5.000 DM/мес. Налог стал высчитываться из расчета общегодовой суммы уже в 60.000 DM. Фактически же среднегодовой доход у К. - всего 51.000 DM. В этом случае государство должно вернуть К. разницу. А если бы К. вместо повышения в должности стал с октября 1998 г. безработным? Сумма причитающихся ему от финансового ведомства денег была бы еще выше.

Но даже, если ваш доход в течение года не менялся, вы можете все-таки получить какую-то сумму от выплаченного финанцамту за прошедший год.

Однако для начала попробуем разобраться в формулярах налоговой декларации, настолько запутанных и сложных, что зачастую без помощи специалиста здесь просто не обойтись.

Каждая налоговая декларация состоит из основного формуляра (Mantelbogen) и дополнений (Anlagen), обозначенных соответствующими буквами: N - для наемных работников, К - для занесения данных о детях, KSO - данные о накопленном капитале, о имеющейся недвижимости и т.п.

1. Основной формуляр (Mantelbogen)

Первые две страницы основного формуляра более или менее легки в заполнении. Здесь вы по сути рассказываете о себе: службе, отвечающей за государственную казну (Fiskus), хочется знать ваше имя, адрес и прочие данные о вашей личности, включая и номер счета в банке.

Рассмотрим отдельные строки (Zeilen).

 

Строка 12 (Nur fuer Ehepaare). Здесь супругам предоставляется право выбора: сложить доход вместе (Zusammenveranlagung) и считаться как один налогоплательщик (что для семейной пары дает больше преимуществ) - в этом случае достаточно заполнения одной налоговой декларации; либо отчитываться каждому за себя (Getrennte Veranlagung). Если же вы поженились только в 1998 г. - можете выбрать третий квадратик в строке - Besondere Veranlagung. Если вы отметите его крестиком, финанцамт будет рассматривать вас как еще не сочетавшихся браком. Это имеет преимущества лишь в том случае, если вы до заключения брака были родителем-одиночкой, вам положена в таком случае не облагаемая налогом сумма (Haushaltsfreibetrag).