Налоги и сущность, виды и классификация

Отмена  крепостного права и формирование крестьянской собственности на землю  становится предпосылкой становления  и выделения земельного налога, окончательное оформление которого происходит в 1875 г. Взимался налог по раскладочному принципу. Общая сумма земельного налога, подлежащая уплате губернией, определялась путем умножения ставки налога на общее число десятин удобной земли и леса в губернии. Затем исчисленная сумма губернским земским собранием распределялась на уезды по количеству и доходности земель. Те распределяли их по сельским общинам, которые в свою очередь распределяли их на непосредственных плательщиков.

Кроме государственных прямых налогов  функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям предоставлялось право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, сбор с проезда по шоссе. Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения, паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов.

Из  новых налогов установленных  в царствование Николая 2 стоит отметить  государственный промысловый  налог, принятый в 1898 г. Промысловые свидетельства, согласно этому Положению, должны были выбираться на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход. Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и  складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. Дополнительный промысловый налог по размеру  превосходил основной и зависел  от размера основного капитала, прибыли  предприятия и от характера предприятия - являлось ли оно гильдейским или акционерным обществом.

Свои  особенности имели и городские  налоги. Среди уплачиваемых городу пошлин на первое место по объему вышли  платежи за прописку. 
 
 
 
 
 
 

Советский период российского  налогообложения 

В результате революций 1917 г. - февральской и октябрьской произошло изменение политической и государственной власти в России. С приходом к управлению страной партии большевиков начинается время военного коммунизма, которое характеризуется, в частности, отсутствием четкой налоговой системы.

Основным  доходом молодого советского государства  выступили эмиссия денег, контрибуции, а так же продналог и продразверздка.

В 1918 г. для сельских хозяев был введен натуральный налог, который строился по принципу подоходного налога (взимался с излишков продуктов сверх потребности хозяйств и по прогрессивной системе в зависимости от количества десятин посева, численности скота в хозяйстве и с учетом количества едоков). Объектом обложения являлись посевные земельные участки всех видов и скот, имеющийся в хозяйстве.

В 1919 г. в общегосударственном масштабе была введена продовольственная разверстка. В соответствии с ней все количество хлеба и зернового фуража, которое было необходимо для удовлетворения государственных нужд, разверстывалась для отчуждения у населения между производящими губерниями. В результате проведения продовольственной разверстки у крестьян изымались не только излишки продовольствия, но и часть необходимых самим крестьянам продуктов.

Однако  в результате проводимой таким образом  финансовой политики к началу 1921 г. страна была почти полностью переведена на натуральное обложение.Кроме того  огромная эмиссия привела к обесцениванию рубля, а следовательно, обесцениванию налогов. Циркуляром НКФ от 9 февраля 1921 г. взимание всех общегосударственных и местных налогов было приостановлено.

С переходом весной 1921 г. к новой экономической политике советское правительство начинает устанавливать  денежные налоги рассчитывая на то что: во – первых восстановление денежных налогов создаст спрос на деньги, увеличит значение денег в хозяйстве; во- вторых денежные налоги будут нести определенную социально-воспитательную роль (заставят население использовать более совершенные приемы труда и отчуждать некоторую часть своих доходов на нужды государства).

Возродив  частную торговлю и промышленность и восстановив тем самым объекты  обложения правительство приступило к формированию механизма обложения  дополнительного дохода граждан.

К концу 1922 г. ее построение принципиально было закончено. Из действовавших на тот момент двадцати налогов (кроме продналога) пять были прямыми и четырнадцать - косвенными. В последующие годы было введено не так много новых налогов, поскольку основные усилия законодателей были направлены на усовершенствование уже существующих.

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа в результате которой а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибылиВся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии.

Плательщиками налога с оборота были государственные  производственные объединения, предприятия, организации, предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций (фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые организации, специализированные оптовые организaции министерства торговли союзных республик, предприятия и оргaнизации потребительской кооперации и др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР.

Налогом с оборота в СССР облагалась выручка  от реализации по розничным или оптовым  ценам промышленности (с налогом  с оборота) товаров собственного производства.

С началом Великой Отечественной  войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Основным  налоговым платежом послевоенного  периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного  потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д.

В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 г., предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения. В середине 1960-х гг. в СССР планировалось осуществление коренной хозяйственной реформы, направленной на повышение эффективности и прибыльности налоговой системы. В сфере налогообложения к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного механизма следует отнести: изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов. Фактически неизменной оставалась система взимания налога с оборота.

К началу реформ середины 1980-х гг. более чем 90% государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7-8% всех поступлений в бюджет.

Эпоха перестройки и постепенный переход  на новые условия хозяйствования с середины 80-х гг. объективно вызвали возрождение отечественного налогообложения. В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. За выдачу регистрационного удостоверения и патента на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью  взималась государственная пошлина. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Граждане, имевшие патенты на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с доходов от занятия данным видом деятельности.

С принятием Закона СССР "О государственном предприятии" начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет.  14 июня 1990 г. введен Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций". Согласно ему каждое  предприятие, объединение и организация были обязаны  уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.

Августовские  события 1991 г. ускорили процесс формирования политически самостоятельного государства с самостоятельной системой налогообложения. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" , Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" , Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" , Закон РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". И хотя  все перечисленные законы прекратили свое действие, все они послужили прочным фундаментом нынешней налоговой системы России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виды  и функции налогов. Классификация налогов.

Определение понятия налог. 

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований 

В Налоговом кодексе Российской федерации  от 2002 года в статье 8 «Понятие налога и сбора» даётся следующее понятие налога: 

"Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". 

Современное понимание природы налогов позволяет  выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести: 

обязательный  характер. Налоги - платежи не добровольные, а обязательные. В цивилизованном обществе налоги становятся неизбежностью. Американскому президенту Б. Франклину принадлежит изречение: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов»

законодательный характер. Налоги - это законодательные  платежи. Они вводятся и отменяются только существующими законами. Именно закон определяет, кто должен уплачивать налог, по какой ставке и в какие сроки. Законодательный характер является важным отличием налогов от других видов принудительных финансовых платежей.

целевой характер проявляется в обеспечении  потребностей государства и муниципальных  образовании в денежных ресурсах, направляемых на финансирование мероприятии, предусмотренных бюджетами различных уровней. 
 
 
 
 

Общие условия установления налогов и сборов 

 Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 

объект  налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога. 
 

Выделяют  субъект и объект налога. 

Субъектом налога является физическое или юридическое  лицо, на которое законодательством  возложено обязательство платить  налог. Лицо, которое фактически уплачивает налог, называется носителем налога.

Объект  налога -- это доход или имущество, на которые начисляется налог (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и  т.д.), а источник налога -- доход, за счет которого уплачивается налог.

Классификация налогов