Налоги и налогообложение

     Найдем  остаточную стоимость основных средств:

Таблица 4 Остаточная стоимость основных средств

      По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І  кв.:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

     Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

     Максимальной  является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

     ё107 500 × 2,2 % × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

106 000 × 2,2 % × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

     104 500 × 2,2 % × ¼ = 574,75 руб. 

     Ответ:

Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  

     Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

 

Задача 3 

1. Организация работает в условиях упрощенной системы  налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила     3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила   8 000 000.

Задание:

     Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

     Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо  определить в соответствии с  гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных  показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам  относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

• доходы от реализации – 14 000 000;
• полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

• выплаченная заработная плата – 1 500 000;
• арендная плата – 30 000;
• оплаченные коммунальные услуги – 21 000;
• приобретенное основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения   со   сроком   полезного   использования   6   лет –

3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения  со   сроком   полезного  использования   18  лет –

8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств  до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем  порядке:

• в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).
• в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно  п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно  п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма  единого налога при УСН равна  (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 ×  0,15 = 926 100 руб.  

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

     Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный  налог. 

     Ответ:

Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

      Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Упрощенная  система налогообложения относится  к специальному налоговому режиму 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский Кодекс РФ
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.
4. Материалы справочно-правовой системы «Консультант»
5. http://wiki.klerk.ru
6. http://www.kngk.ru/nalog/n30.html