Налоги и налогообложение

В Налоговом  кодексе РФ представлены следующие  группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с рассмотрением дел  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями; 

- действия, связанные с рассмотрением дел  в арбитражных судах;

- действия, связанные с рассмотрением дел  Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов  РФ;

- нотариальные  действия;

- действия, связанные с государственной  регистрацией актов гражданского  состояния и другие юридически  значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

- действия, связанные с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ  или выездом из РФ;

- действия  по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

- действия, связанные с осуществлением федерального  пробирного надзора; 

- государственная  регистрация, а также прочие  юридически значимые действия.

Сроки уплаты государственной пошлины  установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная  пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений  и иных документов на совершение юридически значимых действий.

Сроки уплаты государственной пошлины, установленные  Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству  заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

     Государственная пошлина должна быть уплачена по месту  совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи  на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ)[6]. Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

     Доказательством уплаты государственной пошлины  наличными денежными средствами является:

- квитанция,  выдаваемой плательщику банком;

- квитанция,  выдаваемой плательщику должностным  лицом или кассой органа, в который произведена оплата.

Лишь  при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной  пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное  лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

     Обязанность по уплате государственной пошлины возникает:

- в случае  обращения за совершением юридически  значимых действий, предусмотренных  Налоговым кодексом РФ;

- если  указанные лица выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ. Особенности уплаты государственной пошлины при совершении в отношении плательщика различных юридически значимых действий (нотариальные действия, регистрация актов гражданского состояния и др.)

– при  подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе размер государственной пошлины исчисляется в следующем порядке: если спор о признании права собственности истца (истцов) на это имущество ранее не решался судом - в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК; если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество - в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК;

– при  предъявлении встречного иска, а также  заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные  требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями  ст. 333.19 НК;

– при  замене по определению суда выбывшей стороны ее правопреемником (в случае смерти физического лица, реорганизации организации, уступки требования, перевода долга и в других случаях перемены лиц в обязательствах) государственная пошлина уплачивается таким правопреемником, если она не была уплачена замененной стороной;

– в  других случаях.

     За  совершение нотариальных действий государственная  пошлина уплачивается с учетом следующих  особенностей:

– за нотариальные действия, совершаемые вне помещений  государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза;

– при  удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная  пошлина уплачивается однократно;

– при  наличии нескольких наследников (в  частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих  право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником;

– за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого на основании решений суда о признании ранее выданного свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые установлены настоящей главой. При этом сумма государственной пошлины, уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке, установленном ст. 333.40 НК. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении договоров, признанных судом недействительными;

– в  других случаях, предусмотренных в  ст. 333.25

     При государственной регистрации актов  гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые  органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными  органами настоящего государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

1) при  внесении исправлений и (или)  изменений в записи актов гражданского  состояния на основании заключения  органа записи актов гражданского  состояния государственная пошлина уплачивается в размере, установленном подп. 5 п. 1 ст. 333.26 НК, независимо от количества записей актов гражданского состояния, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и количества выданных свидетельств;

2) за  выдачу свидетельств о государственной регистрации актов гражданского состояния в связи с переменой имени государственная пошлина уплачивается в размере, установленном подп. 6 п. 1 ст. 333.26 НК, за каждое свидетельство.

За выдачу свидетельства о государственной  регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

      Льготы  по государственной пошлине для  отдельных категорий лиц 

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы  для отдельных категорий физических  лиц и организаций; 

2) льготы  при обращении в суды общей  юрисдикции, а также к мировым  судьям;

3) льготы  при обращении в арбитражные  суды;

4) льготы при обращении за совершением нотариальных действий;

5) льготы  при государственной регистрации  актов гражданского состояния. 

Льготы  для отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются  федеральным органам государственной  власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям.

Основанием  для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

     От  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам  о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

     От  уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в арбитражных  судах, освобождаются:

1) прокуроры,  государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

2) истцы  по искам, связанным с нарушением  прав и законных интересов  ребенка. 

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные  организации инвалидов, выступающие  в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

Зачет государственной пошлины может  быть произведен только в счет суммы  государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение юридически значимых действий аналогичных тем, за которые  была уплачено пошлина. Заявление о зачете государственной пошлины необходимо подать в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Также как к заявлению о возврате государственной пошлины, к заявлению о ее зачете должны быть приложены: