Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Российский Государственный Торгово-Экономический Университет

 

 

Кафедра: Экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

По дисциплине «Государственное регулирование экономики»

 

 

На тему:  «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 2 курса гр.25 Д

Очного отделения специальности ГМУ

Зайцев П.В.

 

Проверил: доц. Доценко Е.Ю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012 г.

Содержание

 

Введение

 

1. Налоговая система как  инструмент регулирования социально-экономических  процессов.

    1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль

    1.2 Принципы построения налоговой системы

 

2. Оценка современной  налоговой системы России

    2.1 Особенности современной налоговой системы РФ

    2.2 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы

    2.3 Перспективы развития налоговой системы РФ

 

Заключение

 

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Важным условием целостности и стабильности современной экономической системы России является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы. Актуальность исследования налоговой системы определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому они являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение функций, которые возложены на него обществом. Такие налогообложения позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

  

    Целью данной работы является рассмотрение современной налоговой системы РФ. Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

 

• проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;

 

• определить принципы построения налоговой системы;

 

• охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

 

• перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы, а так же раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая система  как инструмент регулирования  социально-экономических процессов.

1.1 Налоговая система  понятие, цели, содержание, роль

 

    Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.

    Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

    Сбор – это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии, Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида или за право осуществления определённой деятельности.

    Пошлина – это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на: таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины.

    Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства.

    Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

 

    Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

 

     Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства. В настоящее время сложилось несколько подходов к определению понятия налоговой системы:

 

1). Налоговая система - это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе. (На мой взгляд, наиболее полным и точным является первое определение налоговой системы, которое и будет взято за основу в данной работе.)

 

2) налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.

 

3) Также налоговая система рассматривается как совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства .

   

    Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов (каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости):

• системы законодательства о налогах и сборах;
• системы налогов и сборов;
• плательщиков налогов и сборов;
• систем налогового администрирования;

 

    Цель налоговой системы:

создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах. (А так же создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности)

 

    Роль и функции системы налогообложения:

Функции системы налогообложения – это, прежде всего теоретическое предположение о предназначение налога как такового: обеспечивать доходы государства без ущерба развитию бизнеса.

Конечные цели налогообложения - обеспечить социально-экономические функции государства не в ущерб корпоративным и личным экономическим интересам.

    В экономической литературе функции обычно рассматриваются по отношению к налогу как таковому. Данная трактовка некорректна с методологических позиций, поскольку налог как экономическая категория – сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение – выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений.

    Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно она даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы вообще.

    Положения о функциях системы налогообложения до настоящего времени составляют предмет научных дискуссий. В экономической литературе приводятся самые различные трактовки налоговых функций. Казалось бы, какое отношение имеет теоретическое осмысление функционального предназначения системы налогообложения для практики? Не всё ли равно, какими будут функции, главное – наполнить казну государства. Эволюция налогообложения даёт на этот вопрос чёткий ответ: от ориентации на ту или иную функциональную сторону процесса или явления зависит экономическое положение страны, состояние бизнеса и уровень благосостояния отдельных граждан. Если принятая в законе система налогообложения не сориентирована на реализацию внутреннего потенциала экономической категории «налогообложение», то в конечном итоге роль такой системы окажется негативной, несмотря на все репрессивные меры

 

    Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

 

• Фискальная, посредством которой реализуется главное общественное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).

 

• Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

 

• Контрольная, суть которой состоит в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

(Контрольная функция  налогово-финансовых отношений проявляется  лишь в условиях действия распределительной  функции. Таким образом, обе функции  в органическом единстве определяют  эффективность налогово-финансовых  отношений и бюджетной политики.)

 

• Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

 

    Функциональное предназначение системы налогообложения в целом должно быть сориентировано на главную цель – равномерное разложение фискальной и регулирующей нагрузки между плательщиками и территориями. Иными словами, между группами прямых и косвенных налогов должно быть установлено максимально возможное равновесие. Косвенные налоги преследуют фискальные цели, а прямые налоги – стимулирующие цели. Более того, функционирование каждого вида налога должно быть организовано (организовать – значит определить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в рамках конкретного налога и обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к закону), так, чтобы обеспечивалось относительное равновесие фискальной и регулирующей налоговых функций. Это достигается установлением оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Принципы построения  налоговой системы

 

    Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Он выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»:

 

• Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.

 

• Они должны быть понятны налогоплательщикам.

 

• Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить и почему.

 

• Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.

 

• Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

   

    Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового законодательства.

 

    Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:

 

• Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

 

• Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.

 

• Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.

 

• Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.