Налоги и налогообложение в РФ

 

        ГЛАВА II. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ЧАСТИ НАИБОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНОГО ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ НА ПРИМЕРЕ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

       Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

       Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

       Взимание  налога с доходов физических лиц  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с интересами отдельно взятого гражданина.

       В настоящем разделе предпринята попытка раскрыть основные направления налоговой политики России, выделить её основные противоречия и предусмотреть пути наиболее эффективного реформирования.  

       2.1. Особенности формирования  налоговой политики  РФ 

       Хотелось  бы особо отметить, что Российская Федерация в своей налоговой политике соблюдает следующие принципы налоговой системы:

     - каждое лицо обязано уплачивать  федеральные, региональные и местные  налоги (сборы), по которым это  лицо признается налогоплательщиком. Ни на кого, не может быть возложена обязанность уплачивать налоги (сборы), не предусмотренные Налоговым кодексом России;

     - сведения о поступлении средств  от федеральных, региональных  и местных налогов (сборов) подлежат  ежеквартальному официальному опубликованию;

     - налоги (сборы) не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев;

     - не допускается устанавливать  налоги (сборы), нарушающие единое  экономическое пространство Российской Федерации и единую налоговую систему Российской Федерации;

     - не допускается устанавливать  налоги (сборы), которые могут прямо  или косвенно ограничивать свободное  перемещение в пределах территории  Российской Федерации товаров  (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной экономической деятельности налогоплательщика;

     - не допускается устанавливать  дополнительные налоги (сборы) или  повышенные либо дифференцированные  ставки налогов (сборов) в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы экономических или иных образований, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала или имущества налогоплательщика. Указанные обстоятельства не могут быть основанием для установления налоговых льгот.9

     Таким образом, можно сделать вывод, что  от того, насколько рационально определено и рассредоточено налоговое бремя, зависит успех и богатство нации в целом.  

2.2. Разработка и реализация  наиболее эффективной  политики 

по  взиманию налога на доходы с физических лиц  

     По  мнению автора исследования, для реализации более эффективной налоговой  политики следует особо остановиться на налоге с доходов физических лиц.

     Налог на доходы физических лиц – это  основной федеральный налог с  указанных лиц.

     Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

      Так, в России этот налог (ранее - подоходный налог) введен в 1916 году. С этого момента за исключением небольшого перерыва он с определенными изменениями функционирует по сегодняшний день.

      Действующий в России подоходный налог введен с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года,¹⁰ а затем данный налог был переименован НК РФ в «налог на доходы с физических лиц».¹¹

      В соответствии с действующим законодательством  все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие  доходы в пользу граждан, обязаны  удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй Налогового кодекса Российской, Федерации, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

     Данный  налог является прямым федеральным  налогом. Само налогообложение доходов  физических лиц базируется на ряде принципов:

     - равенство налогоплательщиков вне  зависимости от социальной или  иной другой принадлежности. Ставки  налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного  вида;

     - Налоговый кодекс Российской  Федерации устанавливает объект  налогообложения - совокупный годовой доход физического лица;

     - возложение на работодателя обязанности  взимать и перечислять в бюджет  налоги с доходов, выплачиваемых  им своим или привлеченным  работникам. Этот принцип можно  было бы назвать принципом  первичного взимания налога у источника получения доходов. Вытекающий отсюда принцип — недопущещие уплаты этого налога за плательщика, т. е. налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;

     - принцип предоставления в определенных  случаях декларации о совокупном  годовом доходе;

     - установление не облагаемого  налогом минимума годового совокупного  дохода, на который уменьшается  сумма дохода, называемого стандартным  налоговым вычетом;

      - принцип предоставления отдельным  категориям налогоплательщиков  целевых налоговых льгот (в  форме доходов, не подлежащих  налогообложению), направленных на  решение важнейших социальных  задач. В Налоговом кодексе  этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;

     - важнейшим принципом является  прежде всего то, что объектом  обложения данным налогом служит  именно доход, реально полученный  налогоплательщиком.

     Примерно  на таких же принципах основана система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой.

     Объектом  налогообложения налогом с доходов  физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими  в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

     Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.¹²

     Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К ним  относятся:

     - вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

     - дивиденды и проценты;

     - страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

     - доходы, полученные от предоставления  в аренду, реализации и от иного  использования имущества, находящегося  на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

     - суммы, полученные от реализации  ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

     - доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

     Основным  объектом обложения является вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия и бездействия.

     При определении налоговой базы учитываются не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, но также и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

     К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, налоговое  законодательство относит оплату обучения в интересах налогоплательщика, работ, услуг, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха. К этой же форме доходов относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе, а также оплата труда в натуральной форме.

     Для определения налоговой базы налогоплательщика  эти товары, работы или услуги должны быть оценены исходя из их рыночных цен или тарифов, действовавших  на день получения такого дохода. В  стоимость товаров, работ или  услуг, полученных в натуральной форме, должны также включаться соответствующие суммы НДС, налога с продаж, сумма акцизов.

     Доходы  налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, российское налоговое  законодательство определяет как форму  финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров, работ или услуг у физических лиц, у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

     Для данного вида налога установлена  фиксированная ставка - в размере 13% .

     Однако, здесь, по мнению автора, более целесообразно  использовать прогрессивную шкалу  для данного вида налога. Таким  образом, получается, что чем выше доход граждан, тем более и  ставка самого налога на доход.

     При этом необходимо учитывать ту часть граждан, чей доход вообще невелик. В данном случае сэтой категории плательщиков рассматриваемый налог следует невзимать в принципе.

     Однако  необходимо отметить и следующее.

     С одной стороны, существут мнение (и не без основания), что физические лица при более высоком доходе будут уклоняться от уплаты налога с него, что, так или иначе, приведет к росту "теневой" экономики.

     Кроме того, нельзя не учитывать, что по Основному  Закону государства все граждане равны в своих правах и обязанностях.

     С другой же стороны, речь не может не идти  во-первых, о социальной справедливости.

     Так, граждане с малым доходом (как  правило в небольших, провинциальных городах, а в России их немало) ставятся в такие же условия, как и лица, имеющие "сверхдоход". Получается, что государство ставит для такой категории "кабальные" условия выплаты налога, приводит к тому, что эта взимаемая часть значительно сказывается личном и семейном бюджете гражданина.

     Так, на основе вышеизложенного, автор предлагает следующее.

     К примеру, лицо, получающее ежемесячный  доход ниже 10 000 руб. освобождается  от уплаты рассматриваемого налога вообще.

     Лица  с доходом 10 000 руб. – 50 000 руб. подлежат взиманию с этой суммы налога в  размере установленных 13 % .

     Лица  с доходом 50 000 руб. – 100 000 руб. уплачивают 25 % от дохода.

     Лица  с доходом 100 000 руб. – 500 000 руб. уплачивают 30 % от дохода.

     Лица  с доходом свыше 500 000 руб.  должны уплачивать 35% налога от суммы в казну  государства.

     По  мнению автора, данные меры и ставки на налог с доходов физических лиц приведут к росту профецита всего бюджета государства.

     Конечно же, при введении данной системы  расчета и взимания налога необходимо учитывать, в первую очередь, качественные экспертные оценки.