Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль  

Налог на сверхприбыль исчисляется за налоговый период по каждому отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь является плательщиком налога на сверхприбыль в соответствии Налоговым кодексом РК.

Для целей исчисления налога на сверхприбыль недропользователь определяет объект обложения, а также следующие объекты, связанные с налогообложением, по каждому отдельному контракту на недропользование в соответствии с порядком :

1) чистый доход для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

2) налогооблагаемый доход для  целей исчисления налога на  сверхприбыль;

3) совокупный годовой доход по  контракту на недропользование;

4) вычеты для целей исчисления  налога на сверхприбыль;

5) корпоративный подоходный налог  по контракту на недропользование;

6) расчетную сумму налога на  чистый доход постоянного учреждения  нерезидента по контракту на  недропользование.

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование.

Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи по деятельности, осуществляемой на основании следующих контрактов на недропользование:

1) на разведку, разведку и добычу или добычу  общераспространенных полезных  ископаемых, подземных вод и (или) лечебных грязей, при условии, что  данные контракты не предусматривают  добычу других видов полезных  ископаемых;

2) на строительство и эксплуатацию  подземных сооружений, не связанных  с разведкой и добычей.

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль.

Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию в Республике Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом по контракту на недропользование и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов. Совокупный годовой доход по контракту на недропользование определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование.

Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

1) расходов, отнесенных в отчетном  налоговом периоде на вычеты  в целях исчисления корпоративного  подоходного налога по контрактной  деятельности;

2) следующих расходов в пределах:

• фактически понесенных в течение налогового периода расходов на приобретение и (или) создание фиксированных активов;
• по действующим фиксированным активам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2009 года, в пределах суммы оставшейся стоимости данных активов, не отнесенной на вычеты для целей налога на сверхприбыль в предыдущих налоговых периодах;
• понесенных в течение налогового периода последующих расходов на фиксированные активы, отнесенных в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости фиксированных активов;
• расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты путем начисления амортизации

В случае, если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких видах расходов, то при исчислении налога на сверхприбыль указанные расходы вычитаются только один раз.

Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки по каждому уровню, к каждой части объекта обложения налога на сверхприбыль, относящейся к такому уровню, с последующим суммированием исчисленных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням.

Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем по скользящей шкале ставок, определяемых в следующем порядке:  

Для налога на сверхприбыль налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. Если контракт на недропользование был заключен в течение календарного года, первым налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу и до конца календарного года.Если действие контракта на недропользование истекло до конца календарного года, последним налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени с начала календарного года до дня завершения действия контракта на недропользование. Если действие контракта на недропользование, вступившего в силу после начала календарного года, истекло до конца этого календарного года, налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу до дня завершения действия контракта на недропользование.

Налог на сверхприбыль уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.