Налог на прибыль

    - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

    - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Налоговые льготы. 

      Налоговые льготы предоставляются  предприятиям в соответствии  со статьей 239 НК РФ.

    В частности налоговые льготы предоставляются  организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Налоговый и отчетный период 

    Налоговым периодом по единому социальному  налогу признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года (статья 240 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    5. Налоговые ставки. 

    Ставки  единого социального налога исчисляются  по регрессивной шкале в зависимости  от уровня доходов работника. Следовательно, чем выше доход, тем меньше ставки и сумма уплаченного налога.

    Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.

    Расчет  сумм единого социального налога ведется в индивидуальной сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443@). В отношении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует отметить, что ее величина уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 57-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ (табл. 2). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за один и тот же отчетный (налоговый) период.

    Тарифы  по страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Для тарифов страховых взносов также как и по единому социальному налогу должна применяться регрессивная шкала.

    Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая  часть, а за счет второй — накопительная  часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. В таблице приведены тарифы страховых взносов для работодателей.

    База  для начисления страховых взносов  на каждого отдельного работника  нарастающим итогом с начала года  Для лиц 1966 года рождения и старше

    Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии  на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    6.  Порядок и сроки уплаты. 

    Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый из фондов, и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

    Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм ежемесячных авансовых  платежей. Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

    По  итогам отчетного периода налогоплательщики  исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой  базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых  платежей. Эта разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

    Уплата  налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.  

    Начисление  единого социального налога производится за счет затрат на производство или  расходов на продажу.

    Данные  о начисленных и уплаченных авансовых платежах, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, отражаются в расчете. Расчет представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

    По  итогам налогового периода, разница  между суммой налога, подлежащей уплате и суммами налога, уплаченными  в течение налогового периода, следует  уплатить не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.

    Также, ежеквартально не позднее 15-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда  социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

    -  начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

    - использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

    - направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

    - расходов, подлежащих зачету;

    - уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

    По  страховым взносам в Пенсионный фонд установлен расчетный период равный календарному году. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

    Как и по единому социальному налогу, предприятия ежемесячно уплачивают авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывают разницу между суммой страховых взносов, исчисленных и суммой, уплаченных за отчетный период.

    Порядок исчисления и сроки уплаты страховых  взносов страхователями:

    - сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно по каждой части страхового взноса;

    - ежемесячно исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится нарастающим итогом. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей;

    - уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам;

    - данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, предоставляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

    - разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный период, и суммой, подлежащей уплате, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

    По  окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с  отметкой налогового органа или с  иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение. 

    Приказом  МНС РФ от 29 декабря 2003 № БГ-3-05/722 «Об утверждении формы расчета  по авансовым платежам по единому  социальному налогу и Порядка  ее заполнения» утверждена форма расчета по единому социальному налогу.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованной литературы: 

1. Гражданский  кодекс РФ. 4.1,2 // М., ИНФРА-М.-2004

2. Налоговое  право. Учебник/ под ред.С.Г.  Пепеляева.-М. Юристъ.-2004

3. Юткин Т.Ф. Налоги и налогооблбжение : Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М.-2004

4. Финансовое  право. Под редакцией Горбуновой  О.Н. - М.: 1999 г. С.178-235; Финансовое право.  Под редакцией Химичевой Н.И. - М.: 1995 . С.218-310, 467-511.

5. Химичева  Н.И. Налоговое право Российской Федерации. - Саратов.: 2003.

6. Сухолинский-Местечкин  С.Л. Налоги в экономике РФ (Организационно-правовой  аспект). - Дис. канд. юрид. наук. - М.: 2004.

7. Орлов  М.Ю. Основные вопросы теории  налогового права как подотрасли  финансового права. - М.: 2004.

8. Витрянский  В.В., Герасименко С.А. Налоговые  органы, налогоплательщик и гражданский  кодекс. - М.: 2005 .

9. Федеральный  закон N 25-ФЗ от 23 февраля 1995 года.

10. Основы  налогового права. Под ред.  С.Г. Пепеляева - М.: 2005

11. Налоги. Словарь-справочник. - М.: 2002. С.98;

12. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника  Д.Г. - М.: 2003

13. Налоговое  право России. Общая часть. Отв.  ред. Шевелева Н.А. - М.: 2004.

14. Лабынцев  Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация  принципов Основ мирового налогового  кодекса в России // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2003, N 1.

15. www.yandex.ru