Налог на прибыль: понятие и методика расчёта

 
 
 

    Содержание.  

    Введение.  

    Раздел 1. Теоретическая  часть.   

1. Классификация налоговой системы  и место в ней  данного налога.
2. Основные элементы налоговой системы.
3. Налог на прибыль и его роль в совершенствовании системы налогообложения.
4. Субъекты и объекты налогообложения.
5. Налоговые ставки и особенность их формирования.

 

Раздел 2. Методологическая часть. 

2.1.  Методика расчета  налога на прибыль  по отдельным видам  работ и услуг.

2.2.  Льготы по налогу  на прибыль.

2.3.  Специфика расчета  затрат при определении  налогооблагаемой базы.

2.4.  Налоговый период  и время перечисления  налога в бюджет. 

Раздел 3. Расчетная часть. 

3.1.  Сумма затрат на  производство продукции.

3.2. Сумма валовой  прибыли.

3.3.  Сумма налогооблагаемой  прибыли.

3.4.  Сумма налога на  прибыль и распределить ее по бюджетам.

3.5.  Сумма чистой прибыли.

3.6.  Составить налоговую  декларацию. 

Выводы  и предложения. 

Литература. 

Приложения.  
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

      С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

      Прибыль как экономическая категория – обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определенный как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

    Соединив  в одно целое две  вышеупомянутые экономические  категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организации.

    Исторически сложилось так, что  во все времена  государство требовало  от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее  возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому значение элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

    В системе налогов  РФ одним из наиболее значимых является налог  на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

    Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания системы налогообложения  прибыли предприятий (юридических  лиц). Принятие Налоговым  Кодексом Российской федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

    Однако  постоянное экспериментирование  с законодательной  базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений  и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

    Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных  доходных статей бюджета большинства развитых стран, а в бюджете РФ занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

    Целью данной курсовой работы является изучение налога на прибыль, его роли в современной налоговой системе, а также методологии и специфики его расчета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 
 

1. Классификация налоговой системы и место  в ней данного налога.

 
 

       Классификация налогов предусматривает их объединение по различным признакам.

    1) По способу взимания  налоги подразделяются  на прямые и  косвенные.

    Прямые  налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог  и налог на прибыль  корпораций (фирм); на социальное страхование  и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического и юридического лица.

    Косвенные налоги – налоги на товары и услуги: налог на добавленную  стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или  услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

    Прямые  налоги трудно перенести  на потребителя. Из них  легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они  включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

    Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

    В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

    2) Классификация по  субъекту-налогоплательщику, все налоги делятся на налоги, взимаемые только с юридических лиц; налоги, взимаемые с физических лиц и налоги, взимаемые с юридических и физических лиц.

    3) По объекту налогообложения  все налоги делятся  на налоги с  доходов; налоги  с имущества; налоги с товаров.

    4) По органу, который  устанавливает и  корректизирует налоги  делятся на федеральные  или общегосударственные,  региональные и  местные. По федеральным  налогам ставки  являются едиными  для всей страны. Региональные утверждаются  областными законами, а федеральное правительство устанавливает только максимально достижимую ставку. Для местных налогов федеральное правительство разрабатывает перечень местных налогов.

    5) По порядку внесения  налогов, все налоги  подразделяются на  факультативные – порядок внесения которых устанавливается местными органами управления; и общеобразовательные – порядок внесения которых устанавливается Налоговым Кодексом.

    6) По уровню бюджета,  в который направляется  налог, налоги  делятся на закрепительные, которые поступают в конкретный бюджет; и регулирующие, которые распределяются между несколькими бюджетами.

    7) В зависимости  от целевой направленности  все налоги делятся  на целевые налоги, которые включаются  внебюджетные фонды;  и абстрактные  налоги, которые распределяются государством по его усмотрению.

    8) По источникам, за  счет которого  платится налог.  Делятся на налоги, включаемые в стоимость  продукции; налоги, включаемые в себестоимость  продукции; налоги, перечисленные за  счет прибыли.

    9) По степени налогообложения все налоги делятся на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

    10) По времени уплаты  налога все налоги  делятся на текущие,  которые платятся  регулярно; единовременные  – 1 раз платятся; чрезвычайные, которые  платятся только  для определенных  условий.

    Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

    Предусмотрено, что один и то же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом  период налогообложения.

    В российской Федерации  введена трехуровневая  система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

    Первый  уровень – это  федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

    Второй  уровень – налоги республик в составе  Российской Федерации  и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот еще несколько лет назад. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобразовательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

    Третий  уровень  – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительские органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

    Налог на прибыль наряду с налогами на добавленную  стоимость является составным элементом  налоговой системы  России и служит инструментом перераспределения  национального дохода. Однако в отличие  от НДС данный налог  является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового результата.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Основные элементы налоговой системы.

 

    Налоговая система включает в себя налоговые  сборы и платежи, а также принципы, формы, методы их уплаты, методы налогового контроля и ответственность за правонарушение налогового законодательства.

    К элементам налога относятся:

    - источник налога;

    - налоговый период;

    - срок уплаты налога;

    - субъект налога  или налогоплательщик;

    - объект налогообложения;

    - налогооблагаемая база;

    - единица обложения;

    - налоговые льготы;

    - налоговая ставка;

    - налоговая сумма;

    Субъект налога или плательщик. Налогоплательщик –  это то лицо (юридическое  или физическое), на которое по закону возложена обязанность  платить налог. В  некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.