Налог на прибыль организаций

Рассчитаем налоговую  базу за 1 полугодие 2003 года и сумму  налога на прибыль за отчетный период (см. Таблица №2)

Таблица №2 «Расчет налога на прибыль»

В пп.21 п.1 ст.265 НК РФ установлено  право налогоплательщика учесть в составе внереализационных  любые не перечисленные в НК РФ расходы. Единственное требование - обосновать эти расходы. Таким образом, экономически оправданные затраты ломбарда могут  быть включены в состав внереализационных  расходов.

Согласно ст.265 НК РФ ООО «Актив» включило в состав внереализационных расходов проценты по банковскому кредиту. Поскольку  у ломбарда отсутствуют другие долговые обязательства, выданные в том же квартале, то согласно ст.269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, т.к. кредит выдавался  в рублях. Таким образом, предельная величина процентов и сумма внереализационного расхода по банковскому кредиту  рассчитываются следующим образом:

ООО «Актив» брал кредит на сумму 930.000 рублей под 30% годовых.

Внереализационный расход

по банковскому  кредиту =

В ходе расчета налога на прибыль предприятие допустило  ошибку при расчете прочих внереализационных  расходов. А именно, ООО «Актив»  оплатило услугу спортивного комплекса  «Бассейн» по организации отдыха сотрудников. Стоимость услуги - 3 000 руб. Такие расходы при налогообложении  прибыли не учитываются.

При оплате услуг спорткомплекса в бухгалтерском учете были сделаны  записи:

Таким образом, ООО  «Актив» за 1 полугодие 2003г. получил  следующие показатели:

-

В состав внереализационных  расходов "Актива" были включены:

-

Налогооблагаемая  прибыль фирмы составила:

Фирма заплатила налог  на прибыль за 1 полугодие 2003 года в  сумме:

Платежи по налогу на прибыль, которые были перечислены  в течение 1 полугодия 2003 года, составили 2250 руб., в том числе:

Как правило, требования к порядку заполнения уточненных (исправленных) деклараций по налогу на прибыль в различных налоговых  инспекциях отличаются.

Есть два варианта внесения исправлений:

- составляется новая  декларация с правильными данными;

- в уточненной декларации  указывают лишь разницу между  новыми и старыми данными.

Какой из этих способов следует использовать, вам нужно  уточнить в своей налоговой инспекции. Рассмотрим первый вариант:

Чтобы исправить допущенную ошибку "Актив" должен доплатить  налог на прибыль в сумме:

Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2003 года будет заполнена так (см. Таблица №3):