Налог на доходы физических лиц

      Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета не допускается.

      Если  в налоговом периоде вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

      Имущественные налоговые вычеты предоставляются  при подаче налогоплательщиком налоговой  декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные вычеты

      Право на получение этих вычетов имеют  следующие налогоплательщики:

1.Физические  лица, зарегистрированные в установленном  действующим законодательством  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица по сумме доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2.Частные  нотариусы и другие лица, занимающиеся  в установленном порядке частной  практикой- по сумме доходов,  полученных от такой деятельности;

      Расходы принимаемые к вычету определяются налогоплательщиком самостоятельно как и по налогу на прибыль.

      Сумма налога на имущество физического  лица принимается в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество  организаций» непосредственно используется для  осуществления предпринимательской деятельности.

      Профессиональный  налоговый вычет производится в  размере 20% от общей суммы доходов.

3.Налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения  работ, услуг по договорам гражданско-правового  характера в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих расходов;

4.Налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, использование или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образований в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

      Если  расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах установленных НК РФ.

      При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного норматива.

      Профессиональные  вычеты предоставляются при подачи заявления налоговому агенту. При его отсутствии – налоговому органу путем подачи заявления и налоговой декларации по окончании налогового периода. 
 
 
 
 
 
 

Задача

      Супруга военнослужащего, погибшего при  исполнении воинских обязанностей, имеет  дочь 15 лет – школьницу и дочь 20 лет – студентку дневного отделения. За год получен доход в сумме 276000 рублей, который превысил 40 тыс. руб. в сентябре, в мае гражданка вышла замуж, а в июне закончила колледж старшая дочь.

Определить  НДФЛ за год.

      Решение

НБ_01-04=4444,44*4-4*(1000*2*2+500)=-222,24 руб.

НБ_05-06=4444,44*2-1000*2*2=4888,88 руб.

НБ_07-09=4444,44*3-1000*3=10333,32 руб.

НБ_10-12=236000-1000*3=233000 руб.

НБ  _{за год}=-222,24+233000+10333,32+4888,88=247999,96 руб.

НДФЛ=247999,96*0,13=32239,99 руб.

      Ответ: НДФЛ за год составит 32240 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Подводя итог своей контрольной работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога.

      Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен  в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ" . НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

      Данная  концепция налогообложения доходов  физических лиц имеет целью снизить  налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

      Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как  чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и  тем выше средняя ставка налога на доходы.

      Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Акалис, 2009. - 48с.
2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "Проспект", 2010.
3. Тарасов И.Т., Исаев А.А. «Финансы и налоги: очерки теории и политики» М., Статут, 2009
4. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
5. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2010.