Налог на доход физического лица

     То  же самое относится к суммам, направленным на лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей  и их детей при условии наличия  у медицинских учреждений соответствующих  лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

     Возмещение  или оплата работодателями своим  работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам — пенсионерам по возрасту, а  также инвалидам стоимости приобретенных  ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом, если ее размер не превышает 4 тысячи в год, также освобождается от обложения налогом.

     Исключаются из облагаемого дохода также доходы физических лиц в натуральной  и денежной формах, получаемые в  порядке наследования или дарения от других физических лиц, так как они облагаются иным соответствующим налогом.

     Стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение  года в виде вещей или услуг, не включается в облагаемый налогом  доход только в сумме, не превышающей 4 тысячи рублей в год. В таком же порядке и размере льготируется и стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям государственных органов власти и представительных органов местного самоуправления, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров работ или услуг.

     Исключение  сделано лишь для призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации, а также сумм, полученных за призовое место от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет соответствующих бюджетов на чемпионатах и кубках Европы и мира, на Олимпийских играх. Стоимость этих призов, а также суммы вознаграждений не включается в облагаемый налогом доход независимо от их размера.

     Не  подлежит налогообложению при определенных условиях материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий. Таким условием является, прежде всего, необходимость, чтобы процент за пользование заемными средствами в рублях составлял не менее % ставки рефинансирования, установленной Банком России, а за пользование заемными средствами в иностранной валюте — не менее 9 % годовых. Не подлежат также налогообложению:

     вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную  собственность кладов;

     суммы, получаемые налогоплательщиками в  виде грантов или безвозмездной помощи, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством;

     суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

     доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

     доходы, полученные от акционерных обществ  в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных  долей, либо в виде разницы между  новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале. 
 
 
 
 
 
 
 

   Расчетная часть

   Задача 1

   Организация продает своему сотруднику 100 акций  по цене 300 руб. за  акцию. На день заключения этой сделки рыночная цена акции составила 800 руб. Определить материальную выгоду.

   Решение:

   Исчисление  и уплата налога при покупке ценных бумаг производятся по ставке 13% .

   Определим материальную выгоду:

   (80 000-30 000)*13%=6 500т.р. 

   Задача 2

      Работник, имеющий  двоих детей –  студентов очной  формы обучения  и неработающую жену, получает в 2007 году ежемесячную зарплату в организации в размере 5000 руб. В 1941 – 1943 гг. он проживал в Ленинграде. В 1986-1987 гг. он принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения. Определите сумму ежемесячных платежей по налогу на доходы работника.

   Решение: 

   Стандартные налоговые вычеты в размерах,  предусмотренных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

       Существует  стандартный налоговый вычет  на самого получателя дохода (пп.3 п.1 статьи 218 НК РФ). Он в обычном режиме (без льгот) предоставляется в размере 400 рублей в месяц до месяца, в котором доход с начала календарного года превысит 20 000 рублей.

   600 руб. на каждого ребенка в   возрасте до 18 лет, на учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей.

   Налоговый вычет в размере  500  рублей  за  каждый месяц налогового   периода   распространяется   на  следующие  категории налогоплательщиков:

     лиц, находившихся  в  Ленинграде  в  период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года  по 27  января 1944 года независимо от срока пребывания;      

      лиц, эвакуированных (в том числе  выехавших добровольно) в 1986 году   из   зоны   отчуждения   Чернобыльской   АЭС,  подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на  Чернобыльской АЭС,  или  переселенных  (переселяемых),  в  том  числе  выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие  годы, включая детей, в том числе детей,  которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;                  

                   

   Тогда размер налоговых обязательств перед  бюджетом за год данного работника.

   Январь: Совокупный начисленный доход с  начала года 5000 рублей.

                 Сумма налога: (5000 – (400+500 + 1200)) х  0,13 =337р. 

                 Получил 4663р. 

   Февраль: Совокупный начисленный доход с  начала года 10 000 рублей.

                   Сумма налога: (5000 – (400+500 + 1200)) х  0,13 = 337р.

                    Получил 4663р.  

   Март: Совокупный начисленный доход с  начала года 15000 рублей.

              Сумма налога: (5000 – (400+500 + 1200)) х  0,13 = 337р.

               Получил 4663р.  

   Апрель: Совокупный начисленный доход с  начала года 20000 рублей.

                  Сумма налога: (5000 – (400+500 + 1200)) х  0,13 = 337р. 

                  Получил 4663р. 

   Май: Совокупный начисленный доход с начала года 25000 рублей.

            Так как доход превысил 20 000 рублей, стандартный налоговый вычет  на самого получателя дохода не предоставляется.

               Сумма налога: (5000 –(500+ 1200)) х 0,13 = 429р. 

                Получил  4571 рублей.  

   Июнь: Совокупный начисленный доход с  начала года 30000 рублей.

               Сумма налога: (5000 – (1200+500)) х 0,13 = 429р.

                Получил  4571р. 

   Июль: Совокупный начисленный доход с  начала года 35000 рублей.

               Сумма налога: (5000 –(500+1200)) х 0,13 = 429р. 

               Получил  4571р. 

   Август: Совокупный начисленный доход с  начала года 40 000 рублей.

                 Сумма налога: (5000 – (500+1200)) х 0,13 = 429р. 

                 Получил 4571р. 

   Сентябрь:  Совокупный начисленный доход с  начала года 45 000 рублей.

   Так как в этом месяце начисленный  доход с начала года превысил 40 000 рублей, стандартный налоговый вычет на детей с данного месяца и до конца календарного года не предоставляется.

                 Сумма налога: (5000-500) х 0,13 =585 рублей.

                  Получил 4415 рублей.

   Октябрь, Ноябрь, Декабрь.  Сумма налога: (5000-500) х 0,13 =585 р. 
 
 
 
 

   Задача 3

      Работник по основному  месту работы ежемесячно  зарабатывает по 6 000 руб. Он имеет ребенка в возрасте 14 лет. Работник также работает по совместительству, ежемесячно зарабатывая 15 000 руб. Определить размер его налоговых обязательств перед бюджетом за год.

   Решение:

       В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ в 2006 году при определении сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумма  дохода уменьшается на стандартный  налоговый вычет на детей в  размере 600 рублей за каждый календарный месяц.

      Существует  стандартный налоговый вычет  на самого получателя дохода (пп.3 п.1 статьи 218 НК РФ). Он в обычном режиме (без  льгот) предоставляется в размере 400 рублей в месяц до месяца, в  котором доход с начала календарного года превысит 20 000 рублей.

   Определим размер налоговых обязательств перед  бюджетом за год по основному месту  работы.

   Январь: Совокупный начисленный доход с  начала года 6000 рублей.

                 Сумма налога: (6000 – (400 + 600)) х 0,13 =650  рубля. 

                  Получил 5350 рублей.

   Февраль: Совокупный начисленный доход с  начала года 12000 рублей.

                    Сумма налога: (6000 – (400 + 600)) х 0,13 = 650 рубля. 

                    Получил 5350 рублей.

   Март: Совокупный начисленный доход с  начала года 18000 рублей.

               Сумма налога: (6000 – (400 + 600)) х 0,13 = 650 рубля. 

                Получил 5350 рублей.

   Апрель: Совокупный начисленный доход с  начала года 24000 рублей.

     Так как доход превысил 20 000 рублей, стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода не предоставляется.

                    Сумма налога: (6000 – 600) х 0,13 = 702 рубля. 

                     Получил 5298 рублей.

   Май:    Совокупный начисленный доход с  начала года 30 000 рублей.

                Сумма налога: (6000 – 600) х 0,13 = 702 рубля.

                Получил 5298 рублей.

   Июнь: Совокупный начисленный доход с  начала года 36000 рублей.

               Сумма налога: (6000 – 600) х 0,13 = 702 рубля. 

                Получил 5298 рублей.

   Июль: Совокупный начисленный доход с  начала года 42000 рублей.

   Так как в этом месяце начисленный  доход с начала года превысил 40 000 рублей, стандартный налоговый вычет  на детей с данного месяца и  до конца календарного года не предоставляется.

               Сумма налога: 6000 х 0,13 = 780 рублей.

                Получил 5220 рублей.

   Август, Сентябрь, Октябрь, Ноябрь, Декабрь. Сумма  налога: 6000 х 0,13 = 780 рублей.

   По  закону размер налоговых обязательств перед бюджетом по работе по совместительству составляет 15% от заработка. Тогда 15 000*15%=2250т.р. работник обязан отдавать в бюджет.