Налог на доход физических лиц

     Налоговые органы не позднее 1 августа вручают  гражданам  налоговые уведомления  на уплату налогов на имущество.

     Уплата  налогов производится равными долями в два срока- позднее 15 сентября и 15 ноября. При этом налогоплательщик- может уплатить налог в полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

     В случае неуплаты налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога.

     Санкцией  за неуплату налога в срок является также начисление пени. Пеня начисляется  за каждый календарный день просрочки  в процентах от неуплаченной суммы  налога, При этом  процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей  и это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

     В случае, если по недосмотру налоговых  органов граждане  своевременно не были привлечены к уплате налогов, налог на  имущество может быть зачислен не более чем за 3 предшествующих года.

     За такой же период допускается пересмотр неправильно  произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачивается в следующие сроки:  суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,— равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем  чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее  30 дней;  суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, — равными долями  в 2 срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через 1 месяц после первого  срока уплаты.

     Такие же сроки устанавливаются и при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи  с неправиль ным определением стоимости строений, помещений и  сооружений, с неправильным применением  ставок и т.д.

     Также установлены специальные правила  уплаты налога в си туациях, когда  уже начисленные ранее суммы  налогов должны  быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на  льготы, утратой права  собственности и по другим причинам:

1. если срок уплаты налога еще не настал. В таких случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными  долями по всем срокам уплаты;
2. если произведен первый платеж. В этом случае суммы налогa, подлежащие снижению, исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты, Пеня, уплаченная по этим  срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня  засчитывается в погашение платежа по очередному сроку; 
3. если все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен.

     В этом случае сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика.

     При этом стоит обратитить внимание на то, что если у налогоплательщика  имеется задолженность по налогам  или пеням, подлежащим зачислению в  тот же местный бюджет, в первую очередь за счет суммы переплаченных  налогов будет погашена эта недоимка (задолженность), а уже  оставшаяся часть возвращена налогоплательщику.

     Права налогоплательщика на получение  доступа к информации, которая  хранится на централизованной основе, в разных странах не одинаковы; при  этом в одних государствах такие  права у налогоплательщиков отсутствуют, а в других последним могут  направляться выдержки из реестра, если проведена корректировка или  внесены изменения в стоимость недвижимого имущества. Кроме того, по запросу налогоплательщика может предоставляться информация об оценке недвижимого имущества;

     В некоторых странах местные власти планируют ставку налога на недвижимое имущество исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся  налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной. При этом в одних случаях  местные власти наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок, а в других - действуют общегосударственные  и региональные нормативные акты, ограничивающие минимальную или  максимальную величину ставки либо и  то и другое вместе.

     Естественно, конкретные системы налогообложения  недвижимого имущества в каждой стране имеют свои особенности.

     Вот несколько примеров

     В Канаде единый налог на недвижимое имущество взимается во всех провинциях и основывается на ежегодно оцениваемой  стоимости недвижимости (рыночной стоимости  земли со всеми сооружениями, которые  на ней находятся). Ставки налога различаются  в зависимости от вида недвижимого  имущества. Местные власти планируют  ставку налога на недвижимое имущество  исходя из предполагаемых бюджетных  расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной.

     По  общему правилу, местные налоги на недвижимое имущество могут служить основой  вычетов для целей подоходного  налога. Однако налоги на недвижимое имущество, выплачиваемые применительно к  незастроенным землям, могут быть основой для вычетов только в  размере валового дохода с этой земли. Исключение из этого ограничения  делается для компаний, чей основной бизнес заключается в сдаче в  аренду, в найме, продаже или в  строительстве.

     В Великобритании взимается единый налог  на недвижимое имущество, используемое для ведения предпринимательской  деятельности. Налогооблагаемая база - предполагаемая сумма годовой арендной платы.

     Во  Франции взимаются три различных  налога: налог на застроенные участки, налог на незастроенные участки  и налог на жилье.

     Налогом на застроенные участки облагаются здания, расположенные во Франции. Этот налог исчисляется посредством  применения определенных устанавливаемых  ежегодно органами местного самоуправления коэффициентов к половине стоимости  условной арендной платы в порядке, определенном местным земельным  реестром. От обложения налогом на застроенные участки освобождаются  государственная собственность; здания, находящиеся за пределами городов  и предназначенные для сельскохозяйственного  использования; этот налог не уплачивают физические лица старше 75 лет и получающие пособия из общественных фондов и  пособия по инвалидности.

     Налог на незастроенные участки (в основном находящиеся в частной собственности  земельные и лесные участки) исчисляется  посредством умножения 80% стоимости  условной арендной платы на коэффициенты, устанавливаемые органами местного самоуправления. От его уплаты освобождаются  участки в государственной собственности  и могут временно освобождаться  участки, предназначенные под развитие сельскохозяйственного производства.

     Налог на жилье - это местный налог, уплачиваемый ежегодно любым лицом, проживающим  в жилом помещении на 1 января каждого года. Налог исчисляется  посредством умножения стоимости  условной арендной платы жилья, определенного  местным земельным реестром, на коэффициенты, устанавливаемые органами местного самоуправления.

       В Швеции государственным налогом  на недвижимость облагаются все  виды недвижимости, которая может  быть использована для проживания, в коммерческих и производственных  целях. Налогооблагаемая база - оцененная стоимость имущества на дату на два года ранее, чем соответствующий налоговый год (в случае частного жилого помещения за границей - 75 % его рыночной стоимости).

     В данном случае обеспечивается преимущество, связанное с тем, что органы, проводящие оценку, могут проанализировать всю  информацию, необходимую для оценки.

     Ставка  налога составляет 1,3% - на дома, разделенные  на арендуемые квартиры и блоки квартир, 1,0% - на помещения, используемые в коммерческих целях, и 0,5% - на промышленную собственность. Новые жилые помещения освобождаются  от налога на первые пять лет; на следующие  пять лет ставка уменьшается на 50%.

     Налог на недвижимое имущество взимается  в 130 странах, но значимость этого налога в общей системе налогообложения  различна. В большинстве стран  поступления от налога на недвижимое имущество составляют от 1 до 3% от общих  налоговых поступлений на всех уровнях  структур власти.

     Поскольку в подавляющем большинстве зарубежных стран налог на недвижимое имущество  является местным, поступления от него составляют основную статью доходов  бюджетов местных органов власти. Например, в некоторых штатах Австралии  поступления от этого налога составляют более 90% местного бюджета, в США - до 75% (в Нью-Йорке - 40% собственных доходов  бюджета), в Канаде - до 80%. 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Хотелось бы отметить, что в ходе выполнения данной работы, я пришла к выводу, что несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

     Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным  налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам существуют положения (рекомендации) по отдельным видам  местных налогов и сборов, которые  местными органами власти, не всегда берутся  во внимание. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые  органами местного самоуправления, как  правило, имеют массу недочетов. Но, все же местные налоги и сборы  заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов  власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких  важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль.

     Устойчивость  налоговой системы во многом зависит  не столько от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации его имущественного положения. Поэтому, при налогообложении  населения высокие ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень сбережений и  инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на эффективности экономической  системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это функции прежде всего более высоких по доходам  групп населения.

     На  это обратил внимание еще бывший президент Российской Федерации  В.В.Путин: “ Не должны успокаивать  и данные по росту налоговых поступлений. Нет ни одной развитой страны, где  бы казна на 85 % пополнялась за счет налогов от предприятий и только на 15 % от физических лиц. Во всем мире наоборот.”Поэтому налогообложение населения должно совершенствоваться и перестраиваться  в целях сокращения степени перераспределения  национального дохода через систему  налогообложения.

     А тот факт, что число налоговых  агентов и индивидуальных предпринимателей, нарушающих налоговое законодательство не уменьшается, говорит о том, что  налоговым органам следует усилить  и совершенствовать контроль за соблюдением  законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов в бюджет. Это  должно являться главной задачей  Государственной налоговой службы Российской Федерации.

     Список  литературы 

1. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах  на имущество физических лиц" (с  изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004г.)
2. Федеральный закон 22 августа 2004г. № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" »
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2010)
4. Материалы сайта http://for-expert.ru/
5. Материалы сайта http://www.dom-i-zakon.ru
6. Материалы сайта http://www.strana-oz.ru/