Налог на добавленную стоимость

Статья также разделяет переработку собственной сельхозпродукции на первичную и последующую (промышленную). При этом устанавливается, что порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством РФ.

Расчет доли выручки от продажи сельскохозяйственной продукции в общем доходе выглядит следующим образом:

 

ДВПС = ВПС : ОВ x 100 процентов, (1)

 

где ДВПС - доля выручки от продажи сельхозпродукции, процентов;

ВПС - выручка от продажи сельхозпродукции, руб.;

ОВ - общая выручка, руб. [35, с. 115].

При этом доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной переработчиками из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

По мнению Есиповой М.С. для целей применения общего режима налогообложения, поскольку НК РФ не регламентировано иное, следует применять определение сельхоз товаропроизводителя, данное в Законе N 193-ФЗ [16, с. 2]. Согласно ст. 1 Закона N 193-ФЗ сельскохозяйственный товаропроизводитель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции [4, с. 1]. Определение в несколько иной интерпретации закреплено и в Федеральном законе от 09.07.2002 N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей": сельскохозяйственные товаропроизводители - организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий год составила не менее 50% [5, с. 3].

На уровень налогообложения и финансово-экономическое положение сельхозпредприятий влияют как внешние, таки внутренние факторы.

Внешние - это изменение налогового законодательства, инфляция и формирование рыночных цен на реализуемую аграрную продукцию, конкурентоспособность сельхозтоваропроизводителя, изменение спроса и предложения на сельхозпродукцию, финансовая поддержка и кредитование государством предприятий агропромышленного комплекса и др.

К внутренним факторам относятся изменение объемов, видов и качества производимой и реализуемой продукции, ее себестоимость, цены.

Безусловно, нынешняя налоговая система в сельском хозяйстве еще далека от совершенства, что препятствует стабилизации сельхоз производства. Налоги в большей степени выполняют фискальную функцию и в меньшей - стимулирующую, что приводит к изъятию значительной части произведенного дохода и лишает товаропроизводителей внутренних источников развития [46, с. 114].

Система налогообложения в сельском хозяйстве должна учитывать в сельском хозяйстве должна учитывать:

-особенности сельскохозяйственной  отрасли - сезонный характер производства, зависимость хозяйственных результатов  от природно-климатических условий, территориальную распределенность производства, дифференциацию почвенного плодородия, значительный удельный вес рентной составляющей в результатах хозяйствования;

-финансово-экономическое  состояние сельскохозяйственных  товаропроизводителей;

-существующий диспаритет цен на сельхозпродукцию и потребляемые в отрасли ресурсы промышленного производства.

Учет особенностей отрасли в налогообложении будет стимулировать развитие сельхозпроизводства, улучшать финансово-экономическое состояние сельскохозяйственных организаций.

Из анализа указанных правовых норм следует, что одним из основных критериев отнесения физического или юридического лица к сельскохозяйственному товаропроизводителю является производство им сельскохозяйственной продукции, то есть совершение действий, направленных на создание нового продукта.

Конечной целью создания любой сельскохозяйственной продукции является ее потребление [30, с.4].

В итоге можно сделать вывод, что понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя, следует рассматривать отдельно в целях применения общего режима налогообложения и отдельно для специального. При этом и тот, и другой вариант осуществления деятельности помогает минимизировать налоговую нагрузку при помощи государственных льгот, предусмотренных для данной группы налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

3. Задача: В 2010 г. Доход работника составил 350 000 руб.  Работник является инвалидом детства. На его обеспечения находится 2 детей в возрасте 15 и 18. Старший ребенок является заочной формы обучения. Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Объясните порядок исчисления налога.

Определить сумму налоговых вычетов, предоставляемых гражданину. В соответствии со ст. 218 НК п.4 предоставляется налоговый вычет на каждый месяц налогового периода в размере 1400р.

1400 х 12 = 16 800 руб.

 Как на родителя, на обеспечении которого, находится ребенок в возрасте до 18 лет т.к гражданин является инвалидом с детства он имеет право на предоставлении стандартного НВ в размере 500 руб. за каждый месяц НП в соответствии со ст.218 п.2.

500 х 15 = 6000 руб.

 

Определим НБ, она представляет собой разницу от суммы дохода, за год и величины вычетов 

350 000 – (16 800 + 6000 ) = 327 200 руб. – налоговая база

В соответствии со ст. 224 п.1 на данный вид дохода установлена ставка 13%, рассчитаем сумму налога:

327 200 х 13% / 100% = 42 536 руб. – сумма налога

Итого, сумма налога составит  42 536 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБО УВПО “СЕВЕРОКАВКАЗСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГУМАНИТАРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ”

 

 

 

 

КАФЕДРА: “Налоги и Налогообложение”

 

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:  ” Налоги и Налогообложение”

Вариант 4

 

 

 

 

 

  Выполнила:

Студентка 4 курса

Напр. 080200.62, гр. М-121

Лепшокова Ф.С

 

Проверил:

Доцент, к.э.н.

Остапчук О.Ю

 

 

Черкесск 2015г.