Международные налоговые соглашения Франции

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Факультет ____________ФИТУ___                                                         Кафедра_  аудита и налогообл.

Специальность ________ПИЭ______

Форма обучения ___очная_________

Курс, группа ___4, 401___________ 
 
 

Гареева Анна Павловна

(Фамилия,  имя, отчество  студента) 

Реферат

Налоговая система Франции

 

__________________________________________________________________

(название работы)

 
 
 
 

                                                                                         «К защите допускаю»

                                                                             Руководитель

                                                                                          _доцент, Кулешова В. П.__

                                                                                                                  (ученая степень, звание Ф.И.О.)

                                                                                                             _________________________________

                                                                                                                              (подпись)

                                                                                            “ ___” _______________2012г.

 
 

Оценка при  защите

__________________

_____________________

      (подпись)

“___” ________2012г.

 
 
 
 

Уфа 2012

 

      Оглавление

 

Введение

1 Общая характеристика налоговой системы Франции

2 Виды налогов

2.1 Прямые налоги

2.2 Косвенные налоги

3 Международные налоговые соглашения Франции

Заключение

Библиографический список

 

      Введение

 

     Франция – страна, в которой в отдельных отраслях доминирует государственная собственность. Правительство делает серьезные шаги в изменении налоговой политики. Среди развитых стран Францию отличает высокая доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте и взносов в фонды социального значения.

     Актуальность темы исследования. Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

     Налоговая система Франции имеет много  общего с российской налоговой системой, несмотря на то, что это государство  не является ни законодательно, ни фактически федеративным и с точки зрения организации государственных финансов представляет собой жестко централизованную систему, построенную на государственном и местном уровнях.

     Среди главных черт французской налоговой  системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, открытость для международных налоговых соглашений. Рассматривая налоговую систему Франции в сравнении с российской, можно говорить о ее большей эффективности. Многие ее достоинства почти зеркально проецируются в область проблем российской налоговой системы: слабый территориальный аспект, низкая собираемость, слабо выраженные социальные функции, противоречивость многих налогов.

     Но  здесь следует учитывать период времени, в течение которого развивались  системы. Российская налоговая система  только формируется. Ее преимущества в  том, что в собственном развитии она может использовать опыт многих стран мира. И французский опыт также был бы полезен, т.к. многое из французского опыта можно было бы использовать в России.

     Степень изученности темы. По степени разработанности данная тема относится к довольно хорошо изученной. Вопросами налоговой системы Франции и анализом французской и российской налоговой системы занимались такие ученые как: Артамошкин С.Н., Барулин С.В., Львов Д.С., Маневич В.Е. Мукайдех Е.А., Попонова Н.А., Урман Н.А. и др. Работы некоторых их этих ученых использованы в данной курсовой работе.

     При написании курсовой работы были использованы следующие методы: системно-структурный метод, его применение в исследовании позволило раскрыть понятие налоговой системы, уяснить ее сущность; историко-правовой метод - его применение позволило изучить, например, как менялись ставки налогов, метод сравнительного государствоведения и правоведения, с его помощью в работе удалось, например, дать сравнительный анализ процентного соотношения различных видов налогов в доходной части бюджета Франции.

     Целью данной курсовой работы является изучение французской налоговой системы, ее особенностей и основных черт.

     В ходе исследования были поставлены следующие  задачи:

     - дать общую характеристику налоговой системы Франции;

     - выделить особенности французской  налоговой системы;

     - изучить функции налоговой службы  Франции;

     - рассмотреть основные виды налогов во Франции: прямые и косвенные, федеральные и местные;

     - изучить основные международные  соглашения Франции. 

 

      1 Общая характеристика налоговой системы Франции

 

     Налоговая система Франции представляет собой своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.

     Прежде  чем перейти к рассмотрению непосредственно  налоговой системы Франции нужно дать понятие налогов и налоговой системы.

     Итак, налоги являются одним из важнейших  признаков государства. В любом  обществе они служат материальной основой  исполнения общих дел по поддержанию  порядка внутри государства, реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития, содержанию управленческого аппарата и др.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета, путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной государством¹.

     Налоговая система создается в целях  обеспечения государства финансовыми  ресурсами, необходимыми ему для  покрытия всех затрат.

     Налоговая система государства обычно представляет собой:

     1) взаимосвязанную совокупность налогов, сборов и платежей;

     2) законодательную базу (систему законов,  указов и подзаконных нормативных  актов, регулирующих порядок исчисления  и уплаты налогов в бюджеты  разных уровней);

     3) систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов  и иных нормативных актов, администрирование налогов, контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

     Налоговая система каждого государства  имеет свои качественные особенности  установленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой социально-экономической и финансово-денежной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для общества в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения².

     Законодательную базу налоговой системы Франции составляет Налоговый Кодекс Франции. Во Франции он ежегодно уточняется при утверждении Закона о бюджете. К кодексу прилагаются два тома разъяснений (ежегодных комментариев).

     Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90 % его доходной части.

     Основополагающими принципами налоговой системы Франции  являются:

     - системность;

     - гибкость. Принцип гибкости налогообложения означает способность налоговой системы реагировать на изменения экономического положения, по возможности не прибегая к мерам налогового законодательства, и не создавая препятствий для экономического роста;

     - социальная направленность – этот принцип тесно связан с принципом социальной налоговой справедливости. Социальная налоговая справедливость основывается как на перераспределении, так и обеспечении налоговой свободы прожиточного минимума. Это означает, что прожиточный минимум, необходимый для поддержания достойного человеческого существования в обществе, не должен подвергаться налогообложению.

     Говоря  о налоговой системе нельзя забывать о государственных органах, обеспечивающих стабильность уплаты налогов – т.е. о налоговой службе. Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета

     Во  Франции налоговая служба включает три уровня. На национальном уровне действуют Управление национальных и международных проверок, Управление проверок налогового положения и Национальное Управление налоговых расследований.

     Крупные предприятия обеспечивают 40-50 % совокупных налоговых поступлений. Контроль осуществляет Управление национальных и международных проверок. На одного проверяющего в год приходится 8 проверок.

     Управление  проверок налогового положения осуществляет контроль налогообложения физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: журналистов, артистов, спортсменов, руководителей крупных предприятий.

     Национальное  Управление налоговых расследований  занимается не контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках. В определенной степени оно выполняет  роль налоговой полиции, но здесь  нет вооруженных структур.

     Во  Франции 22 региона. На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с оборотом от 10 до 400 млн. евро).

     К низовому звену относятся налоговые  управления департаментов. На этом уровне осуществляются налоговые проверки мелких предприятий (с оборотом менее 10 млн.евро).