Методика проверки правильности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, водного налога

     -ежедекадно (13,23-го числа отчетного месяца и 3-го числа месяца, следующего за отчетным) — организациями со среднемесячными платежами более 300 тыс. руб;

     -ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, — организациями со среднемесячными платежами от 100 до 300 тыс. руб;

     -ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — организациями со среднемесячными платежами менее 100 тыс. руб;

     -один раз в год, не позднее 20 января предприятиями со среднемесячными платежами менее 10 тыс. руб. с разрешения налоговой инспекции.

     При этом декадные платежи уплачиваются в виде авансовых платежей исходя из 1/3 суммы налога по последнему месячному  расчету, остальные — исходя из фактических  объемов добычи за истекший период.

     От  платежей за пользование недрами освобождаются пользователи недр, получившие участки для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих санитарно-оздоровительное, культурно-эстетическое значение или где ведутся работы по изучению недр и прогнозированию землетрясений и других разрушений.

     3.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

     Налогоплательщиками сбора за право пользования объектами  животного мира признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (статьи 24 и 26 настоящего Кодекса), осуществляющие на территории Российской Федерации пользование объектами животного мира, по разрешениям (лицензиям) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налогоплательщиками сбора за право пользования водными  биологическими ресурсами признаются:

     -российские  организации, индивидуальные предприниматели и физические лица - граждане Российской Федерации, осуществляющие пользование водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, исключительной экономической зоне Российской Федерации, открытом море, в том числе конвенционных районах, если Российская Федерация расходует средства на их изучение и охрану, а также осуществляющие пользование анадромными видами рыб, нерестящихся на территории Российской Федерации, по всему их ареалу, на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     - иностранные организации и физические лица, как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации, осуществляющие пользование водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, исключительной экономической зоне Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также осуществляющие пользование анадромными видами рыб, нерестящимися на территории Российской Федерации, по всему их ареалу.

     От  уплаты сбора освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

     -представители коренных малочисленных народов Крайнего Севера, и приравненных к ним местностей (по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации), для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое освобождение распространяется только на объемы (количество) объектов животного мира и водных биологических ресурсов, добываемых в пределах территорий традиционного расселения и хозяйственной деятельности данной категории налогоплательщиков для их личного потребления;

     -организации и физические лица, осуществляющие изъятие объектов животного мира и водных биологических ресурсов в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира и водных биологических ресурсов по поручению специально уполномоченных государственных органов;

     -научные организации, осуществляющие изъятие объектов животного мира и водных биологических ресурсов в научных целях, в порядке и объемах, определяемых Правительством Российской Федерации;

     -общественные объединения охотников, рыболовов, осуществляющие на закрепленной за ними территории охрану и воспроизводство объектов животного мира и водных биологических ресурсов за счет собственных средств;

     -органы по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и водных биологических ресурсов, осуществляющие пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами в целях изучения их запасов и промышленной экспертизы, в части, относящейся к указанной деятельности;

     -организации, расселившие в соответствии с законодательством Российской Федерации объекты животного мира конкретного вида на закрепленных за ними территориях - на срок действия договора пользования этой территорией (акваторией) в размерах, определяемых законодательством Российской Федерации о животном мире.

     Органы  законодательной власти субъектов  Российской Федерации вправе предоставлять  отдельным категориям налогоплательщиков дополнительные льготы в пределах сумм сбора, поступающих в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения признается право  пользования объектами животного  мира и право пользования водными  биологическими ресурсами, использование  которых осуществляется на основании  разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговая база определяется отдельно в отношении  каждого вида (группы видов) объектов животного мира и водных биологических  ресурсов, разрешенных к изъятию  из среды их обитания в соответствии с разрешением (лицензией).

     Налоговая база определяется как:

     -количество (объем) объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов, подлежащее изъятию;

     -количество дней, в течение которых производится изъятие определенной группы объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов конкретного вида (группы видов) - для любительских и спортивных охоты и рыболовства.

     Минимальные и максимальные налоговые ставки сбора за право пользования объектами  животного мира в зависимости  от условий пользования объектами  животного мира и их видов устанавливаются  Правительством Российской Федерации.

     Конкретные  налоговые ставки сбора за право  пользования объектами животного  мира устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации  по представлению специально уполномоченных государственных органов по охране, контролю и регулированию использования  объектов животного мира в пределах ставок, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

     Минимальные налоговые ставки сбора за право  пользования водными биологическими ресурсами, являющимися федеральной  собственностью, а также за право  пользования водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, открытом море, в том числе в  конвенционных районах, для российских налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу, устанавливаются Правительством Российской Федерации дифференцированно  с учетом разрешенных к вылову видов водных биологических ресурсов, района их промысла, условий ведения  промысла.

     Конкретные  налоговые ставки сбора за право  пользования водными биологическими ресурсами, являющимися федеральной  собственностью, а также за право  пользования водными биологическими ресурсами во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, открытом море, в том числе в  конвенционных районах, для российских налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу, устанавливаются по результатам  конкурсов и аукционов органами, выдающими разрешения (лицензии) на право пользования водными биологическими ресурсами.

     Налоговые ставки сбора за право пользования  водными биологическими ресурсами  для иностранных налогоплательщиков, осуществляющих промышленную добычу во внутренних водах Российской Федерации, территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за право пользования анадромными видами рыб, нерестящимися на территории Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом условий международных договоров (соглашений).

     Налоговые ставки сбора за право пользования  водными биологическими ресурсами, находящимися в собственности субъектов  Российской Федерации, устанавливаются  органами власти субъектов Российской Федерации.

     При сверхлимитном и нерациональном пользовании объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами  установленные налоговые ставки сбора увеличиваются в 10 раз.

     При пользовании объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами  без соответствующего разрешения (лицензии) налоговые ставки сбора увеличиваются  в 20 раз по сравнению со ставками, обычно устанавливаемыми в отношении  такого пользования, осуществляемого  на основании разрешения (лицензии).

     Налогоплательщики, осуществляющие пользование объектами  животного мира на основании разрешения (лицензии), определяют сумму сбора  самостоятельно.

     Сумма сбора определяется по итогам каждого  отчетного периода исходя из соответствующих  налоговой ставки и налоговой  базы.

     Внесение  сбора по итогам каждого отчетного  периода производится не позднее, чем  через 20 календарных дней после истечения  этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить  в налоговый орган по месту  учета налоговую декларацию по установленной  форме.

     Налоговым (отчетным) периодом является каждый квартал  календарного года.

     Порядок и сроки внесения платы за право  пользования водными биологическими ресурсами устанавливаются по результатам  конкурсов (аукционов) в соответствии с положением о проведении аукционов  и конкурсов, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

     Налогоплательщикам, осуществляющим пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами на основании именных  разовых разрешений (лицензий), сумма  сбора определяется органом, выдающим разрешения (лицензии).

     Сумма сбора определяется исходя из соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы.

     В этом случае сбор вносится при выдаче разрешения (лицензии). Налоговая декларация при этом не представляется.

     Формы налоговых деклараций по сбору за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами и порядок их заполнения утверждаются Государственной налоговой  службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     На  сегодняшний день специфическими особенностями природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также масштабность и комплексность входящих в него элементов. Одновременно для природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной стороны, слабая задействованность в хозяйственном использовании, а с другой - сложность и высокий уровень затрат по их освоению.

       Платежи за право пользования  природными ресурсами призваны  регулировать распределение территории  между конкурирующими видами  природопользования. За счет поступлений  от этих платежей можно осуществлять  финансирование природоохранных,  социальных и других нужд данной  территории. Уровень этих платежей должен учитываться с рыночными ценами на соответствующее сырье с учетом спроса и предложения и, одновременно, способствовать целям ресурсосбережения.

     Россия  располагает уникальным природно-ресурсным  потенциалом. Кроме того, на территории России расположено значительное количество объектов общемирового и общенационального  достояния, имеющих особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное  и оздоровительное значение.