Методика проведения камеральной и выездной налоговой проверки

Одним из направлений проверки налога на доходы физических лиц является подтверждение правомерности произведенных работодателями стандартных налоговых вычетов.

При этом проверяется наличие письменного  заявления и документов (свидетельство о рождении ребенка, справка из учебного заведения, решение суда об установлении опекунства и т.д.).

Осуществление социальных, имущественных и профессиональных вычетов осуществляется налоговыми органами при представлении гражданином декларации и заявления на получение вычета. Проверка достоверности права на эти льготы происходит при приеме налоговых деклараций работниками отдела камеральных проверок по документам, подтверждающим право на льготу.

Например, при получении имущественного вычета при покупке жилого дома, квартиры в налоговый орган представляются копия договора купли-продажи, свидетельство о праве собственности, справка с места работы о полученных доходах (ф. №-3 НДФЛ), справка с основного места работы о непредставлении имущественного вычета в предыдущие годы, а также документы, подтверждающие факт оплаты.

Одним из заключительных этапов проверки является проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля.

Субъекты  налогообложения обязаны вносить  налоговые платежи в установленных  размерах и в определенные сроки  в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса.

Подоходное  налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. 

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы. Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

Полученные  налоговым органом сведения является основным контрольным материалом, позволяющим определить полученный каждым налогоплательщиком доход.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 81 НК РФ определено, что при обнаружении  в поданной налогоплательщиком налоговой  декларации не отражения, неполноты  отражения, ошибок, погрешностей налогоплательщик обязан внести в налоговую декларацию дополнения и изменения в установленные сроки.

Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146 ФЗ (в ред.ФЗ от 09.03.2010 №20 ФЗ// Справочно-правовая система Консультант плюс/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.2012
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ (в ред.ФЗ от 05.04.2010 №41-ФЗ// Справочно-правовая система Консультант плюс/Компания Консультант плюс. Последнее обновление 10.06.20102
3. Гейц И.В. Комментарий к новой редакции глав 23 «Налог на доходы физических лиц» – М.: Дело и сервис, 2009. – 240 с. 
4. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. – М.: издательство «Экзамен», 2010. – 268 с.
5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Омега-Л, 2009. – 548 с.
6. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2011. – 462 с.
7. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Ростов-на-Дону: «Феникс», - М.: 2010.-352с.
8. Смирнова, Е.Е. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц // Финансы. – М.: 2010. - №3. - С. 71-72.