В целях оперативного регулирования  ввоза и вывоза товаров Правительство Российской Федерации устанавливает сезонные пошлины. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. При обложении товара сезонной пошлиной ставки, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются.

    Отдельную группу образуют так называемые особые виды пошлин, временно применяемые к ввозимым товарам "в целях защиты экономических интересов Российской Федерации".

    Особыми видами являются специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины. Специальные пошлины применяются в двух основных случаях:

    1) в качестве защитной меры, если  товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

    2) в качестве ответной меры на  дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России, со стороны других государств.

    Специальная пошлина во втором случае нередко  называется реторсионной. Под реторсиями в международном праве понимаются не связанные с использованием вооруженных сил правомерные принудительные меры, применяемые государством в ответ на нанесший ему моральный или материальный ущерб недружественный, но не нарушающий норм международного права акт другого государства. Цель применения реторсионных пошлин - прекращение недружелюбных действий со стороны другого государства и предотвращение их в будущем.

    Антидемпинговые пошлины применяются в случаях  ввоза на российскую таможенную территорию товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент осуществления импортной операции, если ввоз таких товаров наносит или угрожает нанести материальный ущерб российским производителям подобных товаров либо препятствует организации производства подобных товаров в России.

    Определяя компенсационную пошлину, российское таможенное законодательство учло опыт, накопленный международной практикой тарифного регулирования, и четко определило сущностную характеристику компенсационной пошлины, позволяющую отличать ее от антидемпинговой пошлины: "Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве и вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации" (ст. 10 Закона о таможенном тарифе). Таким образом, компенсационная пошлина представляет собой инструмент борьбы с негативным влиянием на российскую экономику ввоза иностранных товаров, субсидируемых в стране-экспортере прямо (инвестиционные субсидии) или косвенно (применение системы дифференцированных налоговых ставок, ускоренная амортизация, кредитование экспортеров на льготных условиях и т. д.).

Глава 2. Место косвенных налогов в доходах федерального бюджета РФ.

2.1. Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008 и плановый период 2009 - 2011 гг.

Основные  параметры доходов федерального бюджета

на 2008-2011годы

                                                                                                                                                                  (млрд. рублей)

Источник: www.roskazna.ru

    Анализ  приведенных данных доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2008-2011 годах позволяет сделать следующие выводы:

1. В целом за 2009-2011 доходы федерального бюджета в реальном выражении возрастут на 17,5%.
2. По отношению к ВВП доходы федерального бюджета сократятся с 22,5 % в 2008 году до 21,2% в 2009 году и 19,0% в 2011 году. Это связано, в основном, с сокращением нефтегазовых доходов, доля которых в общем объеме доходов федерального бюджета сокращается с 50,0% в 2008 году до 36,1% в 2011 году, при сохранении объема ненефтегазовых доходов на уровне 12,1% ВВП.
3. Если считать цепной темп роста доходов, то основной скачок придется на 2009 г., и  в 2009 году по отношению к 2008 году он должен составить 121%.Далее рост планируется, но более медленными темпами.  В 2010 году по отношению к 2009 он должен составить 107%, в 2011 году по отношению к 2010 109%.
4. Ненефтегазовые доходы в период с 2008 по 2011 год увеличатся в 1,7 раза. Цепной темп роста доходов без учета нефтегазовых доходов, в 2009 году по отношению к 2008 году составит 132,1%, в 2010 году по отношению к 2009 составит 115,6%, в 2011году по отношению к 2010 составит 113,7%.

    Изменение основных показателей макроэкономического  прогноза в целом приведет к увеличению доходов федерального бюджета на 822 112,6 млн. рублей.

    Факторы, не связанные с макроэкономическими  показателями, увеличат прогноз доходов  на 207 874,3 млн. руб.  Так же на увеличение доходов федерального бюджета в 2009 году по сравнению с ожидаемым исполнением 2008 года окажет влияние введение квартального порядка уплаты НДС в 2008 году. Поступление НДС в 2009 году за все четыре квартала (в 2008 году, в связи с введением квартального порядка уплаты налога, поступили платежи только трех кварталов и одного месяца) приведет к увеличению доходов на 312 899,0 млн. рублей.¹¹

• 2.2.Анализ поступления косвенные налогов с 2009 по 2011 гг.

Прогноз поступления косвенных налогов  на 2009 год

 и  на плановый период 2010 и 2011 годов

                                                                                                                                                  (млн. рублей)

Наименование  налогов и платежей	Прогноз   2009 года	Прогноз   2010 года	Прогноз   2011 года
ДОХОДЫ  БЕЗ УЧЕТА НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ	4 358 019,287	5 130 879,492	5 902 907,493
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 868 240,416	2 137 751,767	2 464 578,521
Акцизы  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	140 627,017	163 463,608	196 568,938
Акцизы  на спирт этиловый  из всех видов  сырья (в том числе этиловый спирт-сырец  из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации	5 128,932	5 846,240	6 592,320
Акцизы  на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации	79,593	87,638	96,546
Акцизы  на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации	68 309,263	81 913,020	98 505,738
Акцизы  на бензин, производимый на территории Российской Федерации	44 611,988	47 903,424	55 306,948
Акцизы  на автомобили легковые  и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации	7 987,201	12 686,317	17 312,925
Акцизы  на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации	13 644,288	14 141,952	17 773,494
Акцизы  на моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации	865,752	885,017	980,967
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 403 205,101	1 727 148,847	2 026 893,642
Акцизы  по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации	39 521,811	48 709,004	57 028,776
Ввозные таможенные пошлины	808 568,579	951 586,740	1 045 870,917
Вывозные  таможенные пошлины	69 328,183	63 274,146	67 138,999
Таможенные  сборы	28 528,180	38 945,380	44 827,700

Источник: www.roskazna.ru

 


    В состав доходов без учёта нефтегазовых доходов входят косвенные налоги. Приведенные данные косвенных налогов, которые поступят в федеральный бюджет в 2009-2011 годах позволяют сделать следующие выводы:

    Если  проанализировать верхнюю строку, то мы видим, что доходы без учёта  нефтегазовых доходов планируется  увеличить с 4 358 019,287 млн. руб. до 5 902 907,493 млн. руб. Темп роста в 2010 году по отношению к 2009 году составил 135,4%.

    Если  считать цепной темп роста, то в 2010 году он должен составить 117,7% по отношению  к 2009 году. В 2011 году должен  составить 115% по отношению к 2010 году.

    Проранжировав разделы косвенных налогов по функциональной классификации, увидим, что на первом месте находятся  налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

    Если  проранжировать разделы косвенных налогов по их удельному весу, то на первом месте находятся налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Его доля колеблется от 41,75до 42,8  %.

    На  втором месте находится налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Их удельный вес находится в пределах от 32,2 до 34,34%.

    На  третьем месте ввозные таможенные пошлины. Удельный вес данного дохода составляет от 17,7 до 18,5 %.

    При этом следует отметить, что удельный вес налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации и ввозных таможенных пошлин должен несколько снизиться к концу планируемого периода.

    Более высокие темпы роста видны  по доходам от налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – до 131,9%, акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации – до 128,5%, акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации – до 144,2%, акцизы на автомобили легковые  и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации – до 216,8%.

    К 2011 году по сравнению с 2009 годом удельный вес на акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации должен снизиться  с 0,12% до 0,11%,  акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации с 1,02% до 0,94%, акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации с 0,019% до 0,016%, ввозные таможенные пошлины с 18,5% до 17,7%, вывозные таможенные пошлины с 1,59% до 1,14%, акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации увеличатся с 0,91% до 0,97%.

    Проведя анализ, можно сделать вывод, что  косвенные налоги составляют примерно одну вторую доходов без учёта нефтегазовых доходов, которые в свою очередь составляют две трети доходов федерального бюджета. К концу планируемого периода планируется значительно увеличить  доходы от косвенных налогов. При этом наибольший доход РФ получает от налога на добавленную стоимость.

 


Глава 3. Основные направления совершенствования косвенного налогообложения в РФ.

 


          Налоговая система  России в настоящее время находится  на завершающем этапе своего реформирования.

    Важнейшим результатом проводимой налоговой  реформы является заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, это стало одним из главных факторов поддержания экономического роста. В последние годы принимались и вступали в силу решения, которые предусматривали существенное снижение налогового бремени: отменены «оборотные налоги», с 20 до 18% была снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. Начиная с 2006г. в связи с вступлением в силу важных поправок в систему применения НДС, направленных на стимулирование инвестиционной активности, произошло дальнейшее заметное снижение налоговой нагрузки на экономику.

    Можно отметить, что по размеру налоговых ставок основных налогов Российскую Федерацию можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения.

    При этом, несмотря на снижение налоговой  нагрузки за годы налоговой реформы, удалось обеспечить стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей, которые заметно выросли в реальном выражении с 2453,0 млрд. руб. в 2000г. до 8 965,7 млрд. руб. в 2008г.

    В перспективе, предполагается реализовать  ряд основных мероприятий, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы.

    В соответствии с Федеральным законом  от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2007г. осуществляется переход от разрешительного к  заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что обеспечивает существенную дополнительную экономию их средств. Проблема с возвратом этого налога является одной из самых острых. На начало 2007г. накопленная задолженность налоговиков по возмещению НДС достигла 197 млрд. руб., с введением нового порядка планируется сократить ее до 140 млрд. руб., а в дальнейшем предполагается сократить до минимума.

    При этом отменяется отдельная декларация по нулевой ставке НДС и вступает в силу новый порядок вычета этого  налога при осуществлении экспортных операций, согласно которому налогоплательщики получают право предъявить к вычету налог, уплаченный при приобретении материальных ресурсов для производства экспортируемой продукции, на основании общей декларации (при наличии необходимых документов, подтверждающих факт экспорта). Это позволит решить существующую в настоящее время и вызывающую многочисленные упреки налогоплательщиков проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченным при производстве (приобретении) экспортируемой продукции.

    В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 2006г. вступили в действие такие важные нормы, касающиеся НДС, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения при определенных условиях авансовых платежей и некоторые другие.

      В условиях, когда используются  различные способы уклонения от уплаты НДС и его незаконного возмещения особое внимание должно быть уделено улучшению налогового администрирования и созданию системы управления рисками.

    Один  из возможных способов решения этой проблемы – введение обязательности выделения в платежных поручениях отдельной строки «НДС – платеж» с передачей банками информации о суммах и контрагентов расчетов налоговыми органами. Решению этого вопроса должно также способствовать то, что в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. №119-ФЗ начиная с 2007г. введена норма об обязательном перечислении НДС денежными средствами с оформлением отдельных платежей поручений в случаях осуществления товарообменных операций, при зачетах взаимных требований, а также при использовании в расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) ценных бумаг.

      Кроме того, решению проблемы  неправомерного возмещения НДС  путем применения «фирм-однодневок»  должны способствовать изменения  в законодательстве, регулирующие  регистрацию организаций, а также  повышение требований к вновь  создаваемым хозяйствующим субъектам.

    Начиная с 2009 года планируется: отказаться от особого  порядка принятия к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при  использовании в расчетах ценных бумаг; освободить налогоплательщиков, использующих для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) неденежные формы, от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения; освободить от налогообложения реализацию услуг, имеющих социальный характер.¹²

    Начиная с 2010 года предлагается рассмотреть вопрос о возможности применения налога на добавленную стоимость в размере 0% при вывозе продуктов переработки в таможенном режиме переработки на таможенной территории Российской Федерации. При этом необходимо обеспечить порядок применения нулевой ставки налоги, аналогичный порядку, применяемому при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта.

    В 2005г. были реализованы важные решения, касающиеся механизма функционирования акцизов. В частности, с 1 января 2006г. был отменен не оправдавший себя налоговый режим акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключены из числа налогоплательщиков акцизов акцизные склады оптовой организации. При этом через бюджетные механизмы было обеспечено сохранение распределения сумм акцизов по алкогольной продукции по территории РФ, сложившееся в условиях действия акцизных складов. Было также отменено освобождение от акциза денатурированного спирта.

    В целях пресечения факторов производства фальсифицированного автомобильного бензина была установлена налоговая ставка по прямогонному бензину на уровне действующей для низкооктанового бензина.

    В 2008 году введен в действие технический  регламент "О требованиях к  автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу  для реактивных двигателей и топочному мазуту". В связи с этим в Налоговый кодекс планируется внести изменения, предусматривающие дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо. Это должно стать дополнительным стимулом для расширения объемов производства на территории страны высококачественного топлива, отвечающего европейским стандартам, объем производства, которого в настоящее время незначителен. Дифференциация ставок акцизов будет производиться при соблюдении условия об отсутствии потерь бюджетов бюджетной системы в результате такой дифференциации по сравнению с вариантом индексации акцизов без дифференциации (этот вариант подразумевает отсутствие индексации акцизов на нефтепродукты в 2009 и 2010 годах и ежегодное осуществление такой индексации, начиная с 2011 года).¹³

    В отношении акцизов на алкогольную  продукцию в 2009-2011гг. возможно лишь внесение некоторых уточнений, связанных  с отладкой введенного с 2006г. нового механизма контроля за оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции.

    Что касается акцизов на табачную продукцию, то следует сохранить существующую систему комбинированных ставок по сигаретам. Отчетные данные о суммах поступлений акцизов по сигаретам свидетельствуют о том, что введение таких ставок в целом не привело к снижению поступлений акцизов в доход бюджета. В целях сокращения потерь доходов бюджета от непоступления акцизов из-за занижения отпускных цен на сигареты и папиросы с 1 января 2007 г. адвалорная составляющая ставки акциза на сигареты и папиросы установлена в процентах от максимальной розничной цены, декларируемой налогоплательщиками. 
         В 2011 году продолжится индексация специфических ставок акцизов на табачные изделия на 20 процентов по отношению к уровню 2010 года, а адвалорной ставки - на 0,5 процентных пункта.

    Индексацию  прочих специфических ставок акцизов (за исключением акцизов на моторное топливо) предполагается осуществлять пропорционально прогнозируемым темпам роста потребительских цен.

    Индексация  ставок акцизов на нефтепродукты  на 2009 и 2010 годы в соответствии с  прогнозируемой инфляцией не производится. Однако, уже начиная с 2011 года, предполагается осуществлять индексацию ставок акцизов в части нефтепродуктов темпами, соответствующими темпам ежегодной инфляции. 


      

 


Заключение

 


    В данной курсовой работе рассмотрена  тема «Роль косвенных налогов, формирование доходной части бюджета», в частности был рассмотрен Федеральный бюджет РФ.

    Был рассмотрен вопрос о роли косвенного налогообложения в формировании доходов Федерального бюджета РФ. Из изложенного в главе можно сделать вывод, что роль косвенных налогов очень велика. Косвенные налоги включаются в цену товара в виде надбавки, что позволяет добавить часть доходов в бюджетную систему РФ, ушедших от прямого налогообложения. Косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции, т.к. поступления в бюджет напрямую не связано с хозяйственной деятельностью организации. Примерами основных косвенных налогов могут служить НДС и акцизы.

       Проведя исследование доходов федерального бюджета, мы видим, что большую часть налогов, поступающих в бюджет РФ составили косвенные налоги, в большей степени это НДС и налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, т.к. в России большую роль играет реализация импортных товаров.

    Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

    Анализ  реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, т.к. оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

    На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

 


     Список литературы

 

1. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в  реформируемой налоговой системе // Финансы. -  2004. - №3.
2. Игудин А.Г. Межбюджетные отношения и реформа местного самоуправления // Финансы. – 2006. - №7.
3. Караваева И.В. О тенденциях изменений в налоговой сфере// Финансы. – 2008. - №5.
4. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС //Финансы. – 2008. - №2.
5. Основные направления налоговой политики на  2009-2011 г. // /www.akdi.ru/nalog/pr_news07/644.htm
6. Проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
7. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.  2001. 
8. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. А.Г. Грязновой, проф. Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
10. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.
11. Финансы: Учебник / Под ред. проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова. – М.: Издательство Российская экономическая академия, 2000.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II): Официальный текст. – М.: «Издательство Элит», 2005.
13. Российский статистический ежегодник. 2007// www.gks.ru
14. Справочно - правовая система «Гарант».
15. Официальный сайт Федерального казначейства //www.roskazna.ru/

16. Официальный сайт Министерства финансов // www.minfin.ru