6. Налогоплательщик обязан
уплатить налог в течение одного
месяца со дня получения налогового
уведомления, если более продолжительный
период времени для уплаты
налога не указан в этом
налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым
органом ранее исчисленного налога уплата
налога осуществляется по налоговому
уведомлению в срок, указанный в налоговом
уведомлении. При этом налоговое уведомление
должно быть направлено не позднее 30 дней
до наступления срока, указанного в налоговом
уведомлении.
7. Правила, предусмотренные
настоящей статьей, применяются
также в отношении порядка
уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. Правила, предусмотренные
пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются
также в отношении порядка
уплаты авансовых платежей.
Срок уплаты налогов является одним из
элементов налогообложения. В словаре
С.И. Ожегова под сроком понимается определенный
промежуток времени, момент наступления
чего-либо*(3).
Сроки
уплаты налогов и сборов устанавливаются
применительно к каждому налогу и сбору.
Порядок
уплаты федеральных налогов устанавливается
НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных
налогов устанавливается соответственно
законами субъектов РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления в соответствии
с НК РФ.
Существует
несколько способов установления срока
уплаты налога:
1) определение
срока уплаты определенной календарной
датой;
2) определение
срока уплаты истечением определенного
периода времени, исчисляемого годами,
кварталами, месяцами, неделями и днями;
3) определение
срока уплаты в зависимости от какого-либо
действия, которое должно быть совершено.
Сроки совершения действий участниками
налоговых правоотношений устанавливаются
НК РФ применительно к каждому такому действию;
4) определение
срока уплаты в зависимости от наступления
какого-либо события.
В случаях,
когда расчет налоговой базы производится
налоговым органом, обязанность по уплате
налога возникает не ранее даты получения
налогового уведомления.
- Классификация
налогов и сборов.
Классификация налогов и сборов.
Классификация
налогов — это система их группировки
по определенным признакам.
• По
субъекту уплаты налога:
o юридические
лица;
o физические
лица.
• По
объекту налогообложения: операции на
реализацию, имущество, землю, капитал,
прибыль, доход, средства потребления.
• По
источнику уплаты: заработная плата, выручка,
прибыль, себестоимость.
• По
назначению:
o общие
налоги — расходуются на цели, определенные
в бюджете;
o специальные
налоги — имеют строго целевое назначение,
например, ЕСН.
• По
способу обложения:
o кадастровые,
представляющие собой реестр, содержащий
перечень типичных объектов (земля, имущество,
доход), классифицируемый по внешним признакам:
размер участка, объем двигателя;
o декларационные
— официальное заявление налогоплательщика
о поученных доходах за определенный период
времени.
• По
методу исчисления:
o регрессионные;
o пропорциональные;
o твердые;
o кратные
суммы (МРОТ).
• По
способу изъятия:
o прямые
налоги: налог на прибыль организаций,
налог на доходы физических лиц;
o косвенные
налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные
пошлины.
• По
принадлежности к уровню власти и управления:
o федеральные;
o региональные;
o местные.
Федеральные
налоги и сборы:
1) налог
на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог
на доходы физических лиц;
4) единый
социальный налог;
5) налог
на прибыль организаций;
6) налог
на добычу полезных ископаемых;
7) налог
на наследование или дарение;
8) водный
налог;
9) сборы
за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов;
10) государственная
пошлина.
Региональные
налоги:
1) налог
на имущество организаций;
2) налог
на игорный бизнес;
3) транспортный
налог.
Местные
налоги
1) земельный
налог;
2) налог
на имущество физических лиц.
. В Российской Федерации устанавливаются
следующие виды налогов и сборов:
федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами
признаются налоги и сборы, которые
установлены настоящим Кодексом
и обязательны к уплате на
всей территории Российской Федерации,
если иное не предусмотрено
пунктом 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются
налоги, которые установлены настоящим
Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах
и обязательны к уплате на
территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации, если иное
не предусмотрено пунктом 7 настоящей
статьи.
Региональные налоги вводятся в действие
и прекращают действовать на территориях
субъектов Российской Федерации в соответствии
с настоящим Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов
законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются в
порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, следующие элементы
налогообложения: налоговые ставки, порядок
и сроки уплаты налогов, если эти элементы
налогообложения не установлены настоящим
Кодексом. Иные элементы налогообложения
по региональным налогам и налогоплательщики
определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов
Российской Федерации законами о налогах
в порядке и пределах, которые предусмотрены
настоящим Кодексом, могут устанавливаться
особенности определения налоговой базы,
налоговые льготы, основания и порядок
их применения.
4. Местными налогами и сборами
признаются налоги и сборы, которые
установлены настоящим Кодексом
и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований о налогах и сборах
и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных
образований, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом и пунктом 7
настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие
и прекращают действовать на территориях
муниципальных образований в соответствии
с настоящим Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных
образований о налогах и сборах.
Местные налоги и сборы устанавливаются
настоящим Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов поселений
(муниципальных районов), городских округов
(внутригородских районов) о налогах и
сборах и обязательны к уплате на территориях
соответствующих поселений (межселенных
территориях), городских округов (внутригородских
районов), если иное не предусмотрено пунктом
7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы
вводятся в действие и прекращают действовать
на территориях поселений (межселенных
территориях), городских округов (внутригородских
районов) в соответствии с настоящим Кодексом
и нормативными правовыми актами представительных
органов поселений (муниципальных районов),
городских округов (внутригородских районов)
о налогах и сборах.
В городском округе с внутригородским
делением полномочия представительных
органов муниципальных образований по
установлению, введению в действие и прекращению
действия местных налогов на территориях
внутригородских районов осуществляются
представительными органами городского
округа с внутригородским делением либо
представительными органами соответствующих
внутригородских районов согласно закону
субъекта Российской Федерации о разграничении
полномочий между органами местного самоуправления
городского округа с внутригородским
делением и органами местного самоуправления
внутригородских районов.
Местные налоги и сборы в городах федерального
значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе
устанавливаются настоящим Кодексом и
законами указанных субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах, обязательны
к уплате на территориях этих субъектов
Российской Федерации, если иное не предусмотрено
пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги
и сборы вводятся в действие и прекращают
действовать на территориях городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя
в соответствии с настоящим Кодексом и
законами указанных субъектов Российской
Федерации.
При установлении местных налогов представительными
органами муниципальных образований (законодательными
(представительными) органами государственной
власти городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, следующие
элементы налогообложения: налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты налогов,
если эти элементы налогообложения не
установлены настоящим Кодексом. Иные
элементы налогообложения по местным
налогам и налогоплательщики определяются
настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных
образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга
и Севастополя) в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, могут
устанавливаться особенности определения
налоговой базы, налоговые льготы, основания
и порядок их применения.
При установлении местных сборов представительными
органами муниципальных образований (законодательными
(представительными) органами государственной
власти городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
определяются в порядке и пределах, которые
предусмотрены настоящим Кодексом, ставки
сборов, а также могут устанавливаться
льготы по уплате сборов, основания и порядок
их применения.
5. Федеральные, региональные и местные
налоги и сборы отменяются
настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные,
региональные или местные налоги
и сборы, не предусмотренные настоящим
Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются
специальные налоговые режимы, которые
могут предусматривать федеральные
налоги, не указанные в статье
13 настоящего Кодекса, определяются
порядок установления таких налогов,
а также порядок введения в
действие и применения указанных
специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут
предусматривать освобождение от обязанности
по уплате отдельных федеральных, региональных
и местных налогов и сборов, указанных
в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса
- Общий
и специальный налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый,
установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов
налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов
при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены
на создание более благоприятных экономических
и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого
предпринимательства, сельскохозяйственных
товаропроизводителей и участников выполнения
соглашений о разделе продукции.
К специальным налоговым режимам
в системе налогов РФ относятся четыре
системы налогообложения:
система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) —
глава 26 НК РФ;
упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности
— глава 26 НК РФ;
система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
— глава 26 НК РФ.
Упрощенная система
налогообложения
Переход к упрощенной системе
или возврат к общей системе налогообложения
осуществляется налогоплательщикомдобровольно в порядке, определенном кодексом.
Применение «упрощенки» организациями
предусматривает замену уплаты налога
на прибыль, налога на имущество организаций
уплатой единого налога. Дня индивидуальных
предпринимателей, перешедших на «упрошенку»,
предусмотрена замена уплаты налога на
доходы физических лиц, налога на имущество
уплатой единого налога.
Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрошенную
систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками НДС, за исключением
НДС, уплачиваемого на таможне. Однако
налогоплательщики, применяющие «упрощенку»,
производят уплату страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование
в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщиками признаются
организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения
и применяющие ее в порядке, установленном
кодексом.
Использовать упрощенную систему
могут как организации, так и индивидуальные
предприниматели.
Индивидуальные предприниматели
могут перейти на «упрощенку» в том случае,
если у них выполняется только одно ограничение:
средняя численность наемных работников
не превышает 100 человек. Что касается
организаций, то у них должно выполняться
пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ,
а именно:
доход от реализации за девять
месяцев предыдущего года не превышает
45 млн руб.;
средняя численность работников
не превышает 100 человек (среднюю численность
рассчитывают также за девять месяцев);
стоимость амортизируемого
имущества меньше либо равна 100 млн руб.;
доля уставного капитала, принадлежащая
юридическим лицам, меньше либо равна
25%;
нет филиалов и представительств.
Даже если эти условия соблюдены,
не вправе перейти на упрощенную систему
лица, занимающиеся определенным видом
деятельности:
негосударственные пенсионные
фонды;
профессиональные участники
рынка ценных бумаг;
производители подакцизных
товаров;
лица, занимающиеся добычей
и реализацией полезных ископаемых, и
др.
Чтобы перейти на упрощенную
систему налогообложения, в налоговую
инспекцию нужно подать соответствующее
заявление с 1 октября по 30 ноября. Вновь
созданные организации и вновь зарегистрированные
индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему
налогообложения, вправе подать заявление
о переходе на «упрощенку» в течение трех
дней после подачи заявления о постановке
на учет в налоговых органах.
Организация должна вернуться
к общему режиму, если:
выручка за отчетный или налоговый
период, рассчитанная нарастающим итогом,
превысит 60 млн руб.;