Условия
присвоения идентификационного номера
налогоплательщика (ИНН) в налоговом
органе для организаций:
1. Идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН) присваивается
налоговым органом по месту нахождения
при постановке на учет организации при
ее создании, в том числе путем реорганизации.
2. Постановка на учет организации в налоговом
органе по месту нахождения осуществляется
на основании сведений, внесенных в Единый
государственный реестр юридических лиц
(ЕГРЮЛ).
Для постановки на учет в налоговом органе
организации и внесения сведений в Единый
государственный реестр налогоплательщиков
(ЕГРН) используется выписка из ЕГРЮЛ по
форме согласно приложению N 5 к Правилам
ведения Единого государственного реестра
юридических лиц и предоставления содержащихся
в нем сведений, утвержденным постановлением
Правительства Российской Федерации от
19.06.2002 N 438 "О Едином государственном
реестре юридических лиц" (Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 26, ст.2585).
Налоговый орган по месту нахождения юридического
лица обязан осуществить его постановку
на учет с присвоением идентификационного
номера налогоплательщика (ИНН) и кода
причины постановки на учет (КПП), внести
сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих
дней со дня представления документов
для государственной регистрации и выдать
(направить по почте с уведомлением о вручении)
заявителю свидетельство о постановке
на учет в налоговом органе одновременно
со свидетельством о государственной
регистрации юридического лица. Датой
постановки на учет юридического лица
является дата внесения в ЕГРЮЛ записи
о государственной регистрации при создании
юридического лица (о государственной
регистрации при создании юридического
лица путем реорганизации).
Налоговый орган по месту нахождения юридического
лица, государственная регистрация которого
осуществлена в соответствии со специальным
порядком (статья
10 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ
"О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I),
ст.3431; 2003, N 26, ст.2565), осуществляет постановку
юридического лица на учет с присвоением
идентификационного номера налогоплательщика
(ИНН) и кода причины постановки на учет
(КПП), вносит сведения в ЕГРН на основании
выписки из ЕГРЮЛ, полученной по каналам
связи с применением средств защиты информации
(далее - каналы связи), не позднее пяти
дней со дня государственной регистрации
юридического лица и в тот же срок выдает
(направляет по почте с уведомлением о
вручении) организации свидетельство
о постановке на учет в налоговом органе.
Копии документов, содержащихся в регистрационном
деле юридического лица (за исключением
заявления и документа об уплате государственной
пошлины), с сопроводительным письмом
не позднее трех рабочих дней, следующих
за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, направляются
в налоговый орган по месту нахождения
организации заказным письмом с уведомлением
с приложением описи вложения или курьерской
связью для формирования учетного дела
налогоплательщика. В случае направления
в один и тот же налоговый орган пакетов
документов нескольких юридических лиц
может быть составлено одно сопроводительное
письмо. При этом в регистрационное дело
юридического лица подшиваются копия
сопроводительного письма, которым направлен
пакет документов юридического лица, и
уведомление с отметкой отделения почтовой
связи о дате вручения пакета документов
юридического лица налоговому органу
по месту его нахождения.
Физическим
лицам идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) присваивается
налоговым органом по месту жительства
физического лица при постановке
на учет физического лица или учете
сведений о физическом лице. В случае,
если физическое лицо, которому принадлежат
недвижимое имущество и (или) транспортные
средства, не имеет места жительства на
территории Российской Федерации, ИНН
присваивается налоговым органом по месту
нахождения имущества и (или) транспортного
средства при постановке на учет физического
лица в вышеназванном налоговом органе. Для
физических лиц - иностранных граждан
или лиц без гражданства, зарегистрированных
в качестве индивидуальных предпринимателей
и имеющих разрешение на временное проживание
в Российской Федерации, адрес временного
проживания приравнивается к адресу места
жительства. Постановка на учет
физических лиц, зарегистрированных в
качестве индивидуальных предпринимателей,
в налоговом органе по месту их жительства
осуществляется на основании сведений,
содержащихся в Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей
(ЕГРИП). Для постановки на учет в налоговом
органе физического лица, зарегистрированного
в качестве индивидуального предпринимателя,
и внесения сведений в ЕГРН используется
выписка из ЕГРИП по форме согласно приложению
N 5 к Правилам ведения Единого государственного
реестра индивидуальных предпринимателей
и предоставления содержащихся в нем сведений,
утвержденным постановлением Правительства
Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 "О
Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, Правилах хранения
в единых государственных реестрах юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей
документов (сведений) и передачи их на
постоянное хранение в государственные
архивы, а также о внесении изменений и
дополнений в постановления Правительства
Российской Федерации от 19 июня 2002 года
N 438 и N 439" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 43, ст.4238). Налоговый
орган по месту жительства физического
лица, зарегистрированного в качестве
индивидуального предпринимателя, обязан
осуществить его постановку на учет с
присвоением идентификационного номера
налогоплательщика (ИНН) (использованием
ранее присвоенного ИНН), внести сведения
в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со
дня представления документов для государственной
регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя и выдать
(направить по почте) Свидетельство о постановке
на учет физического лица в налоговом
органе по месту жительства на территории
Российской Федерации по форме N 09-2-2 и
Уведомление о постановке на учет физического
лица в налоговом органе по месту жительства
по форме N 09-2-3 одновременно со Свидетельством
о государственной регистрации физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае, если физическому лицу, зарегистрированному
в качестве индивидуального предпринимателя,
ранее было выдано свидетельство о постановке
на учет в налоговом органе, одновременно
со Свидетельством о государственной
регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя ему
выдается (направляется по почте) только
Уведомление о постановке на учет физического
лица в налоговом органе по месту жительства
по форме N 09-2-3. Налоговые органы, осуществившие
постановку на учет физического лица по
месту нахождения принадлежащего ему
недвижимого имущества и (или) транспортных
средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом,
обязаны сообщать по каналам связи в налоговый
орган по месту жительства физического
лица о постановке его на учет в течение
одного рабочего дня со дня постановки
физического лица на учет в данном налоговом
органе для включения сведений в ЕГРН.
Сведения об идентификационном номере
налогоплательщика (ИНН) организации или
физического лица, зарегистрированного
в качестве индивидуального предпринимателя,
а также дате постановки организации и
индивидуального предпринимателя (за
исключением частного нотариуса и адвоката,
учредившего адвокатский кабинет) на учет
в качестве налогоплательщика включаются,
соответственно, в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании
сведений, содержащихся в ЕГРН, не позднее
рабочего дня, следующего за днем постановки
на учет организации или физического лица,
зарегистрированного в качестве индивидуального
предпринимателя. Изменение, а также признание
идентификационного номера налогоплательщика
(ИНН) недействительным:
1. Присвоенный организации
или физическому лицу идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН) не подлежит
изменению, за исключением случаев внесения
изменений в нормативные правовые акты
Российской Федерации либо изменения
его структуры.
2. Присвоенный
организации или физическому
лицу идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) не может
быть повторно присвоен другой
организации или другому физическому
лицу.
3. Идентификационные
номера налогоплательщиков (ИНН)
могут быть признаны недействительными
в случае внесения изменений в нормативные
правовые акты Российской Федерации.
4. Идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН), признанный
недействительным, не может быть присвоен
другому налогоплательщику.
5. В случае обнаружения у организации или
физического лица более одного идентификационного
номера налогоплательщика (ИНН) только
один из них признается действительным,
остальные - недействительными.
6. Идентификационные номера налогоплательщиков
(ИНН), признанные недействительными, размещаются
на Web-сайтах управлений МНС России по
субъектам Российской Федерации.
7. Идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН) организации
при снятии ее с учета в налоговом органе
в случае ликвидации признается недействительным.
3.
Задание. Налогоплательщиком
за 1 квартал 2003 . налоговая
декларация по налогу
на добавленную стоимость
была представлена в
налоговый орган 20 января 2004
г. Какую ответственность
несут должностные лица
организации? Какой
штраф будет взыскан
с налогоплательщика,
если сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, составила 20000
руб.?
В соответствии
с п. 1 статьи 119 НК РФ
непредставление налогоплательщиком
в установленный законодательством о
налогах и сборах срок налоговой декларации
в налоговый орган по месту учета, при
отсутствии признаков налогового правонарушения,
предусмотренного в пункте 2 настоящей
статьи, и влечет взыскание штрафа
в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей
уплате (доплате) на основе этой декларации,
за каждый полный или неполный месяц со
дня, установленного для ее представления,
но не более 30 процентов указанной суммы
и не менее 100 рублей. Однако в нашем случае
декларация должна была подаваться не
позднее 20 апреля 2003 г, но была подана с
опозданием на 9 месяцев, следовательно
к налогоплательщику применим п. 2 ст. 119
НК РФ: Непредставление налогоплательщиком
налоговой декларации в налоговый орган
в течение более 180 дней по истечении установленного
законодательством о налогах срока представления
такой декларации влечет взыскание
штрафа в размере 30 процентов суммы налога,
подлежащей уплате на основе этой декларации,
и 10 процентов суммы налога, подлежащей
уплате на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц начиная со
181-го дня.
Штраф
составит 18000 руб. (6000 руб. - 30% от суммы налога
+ 12000 руб. - 10% от суммы налога за каждый
месяц, начиная со 181 дня, т.е. за 6 месяцев).
Также
в соответствии со Статья 15.5. КоАП за
нарушение установленных законодательством
о налогах и сборах сроков представления
налоговой декларации в налоговый орган
по месту учета - влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
трехсот до пятисот рублей.
4.
Задание. Организацией
А был отрыт
расчетный счет, информация
в налоговый орган
не представлена
в установленные
Налоговым кодексом
РФ сроки. Какую административную
ответственность несут
должностные лица организации
и организация?
В соответствии
со статьей 15.4. КоАП нарушение срока
представления сведений об открытии
и о закрытии счета в банке
или иной кредитной организации
Нарушение установленного срока представления
в налоговый орган или орган государственного
внебюджетного фонда информации об открытии
или о закрытии счета в банке или иной
кредитной организации - влечет наложение
административного штрафа на должностных
лиц в размере от одной тысячи до двух
тысяч рублей.
В соответствии
со статьей 118. НК РФ нарушение налогоплательщиком
установленного настоящим Кодексом срока
представления в налоговый орган информации
об открытии или закрытии им счета в каком-либо
банке влечет взыскание штрафа
в размере пяти тысяч рублей.
5.
Задание. Налоговым
органом было обнаружено
налоговое правонарушение
и составлен акт 29 сентября 2003
г. В какие сроки налоговый
орган может обратиться
в суд с иском о взыскании
налоговой санкции?
В соответствии
со статьей 115 НК РФ Налоговые
органы могут обратиться в суд с иском
о взыскании штрафов с организации и индивидуального
предпринимателя в порядке и сроки, которые
предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего
Кодекса, с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, в порядке
и сроки, которые предусмотрены статьей
48 настоящего Кодекса.
Исковое
заявление о взыскании штрафа
с организации или индивидуального
предпринимателя в случаях, предусмотренных
подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего
Кодекса, может быть подано налоговым
органом в течение шести месяцев после
истечения срока исполнения требования
об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной
причине срок подачи указанного искового
заявления может быть восстановлен судом.
Список
использованной литературы
1. "Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть первая)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ, ред. от 29.12.2009, с изм. и доп
от 29.01.2010.
2. "Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть вторая)"
от 05.08.2000 N 117-ФЗ, ред. от 27.12.2009, с изм. и доп
от 29.01.2010).
3. КоАП с изм., внесенными
Федеральными законами от 24.07.2007 N 212-ФЗ,
от 09.02.2009 N
3-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ.
4. Закон РФ
от 21 марта 1991 г. №943-1 "О налоговых
органах РФ".
5. Постановление
Правительства РВ от 30 сентю 2004 г. №506 "
Об утверждении Положения о Федеральной
налоговой службе".
6. ФЗ от 17 июля
2009 г. №162-ФЗ "О внесении изменения
в статью 2 ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных
карт" и отдельные законодательные
акты РФ".
7. Приказ МНС
РФ от 3 марта 2004 г. № БГ -3-09/178
"Об утверждении Порядка и
условий присвоения, применения, а
также изменения идентификационного
номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при постановке на учет,
снятии с учета юридических и физических
лиц" с изменениями на основании Приказа
Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.
8. www.nalog.ru
9. www.rnk.ru
10. www.consultant.ru
11. www.garant.ru
12. www.mk.ru
13. www.kodeks-luks.ru
14. www.info-law.ru