Контрольная работа по «Налогообложение предприятий»

Налоговые льготы по республиканским  налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные  органы власти имеют право вводить  льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.

Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах  юридические и физические лица несут  ответственность, виды и размер которой  регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную  ответственность в трех видах:

• взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;
• уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;
• уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

Источники уплаты налогов  определяются налоговым законодательством  Республики Беларусь. Это может быть себестоимость, выручка, прибыль, либо доходы физических лиц.

Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются  налоговым или таможенным законодательством  Республики Беларусь применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов может производиться  в наличном или безналичном порядке  в белорусских рублях:

- разовой уплатой всей  причитающейся суммы

- в ином порядке, предусмотренном  законодательством

Таким образом, под налоговой  системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым законодательством, а  также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

1.2 ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ (ПОШЛИН) ДЕЙСТВУЮЩИХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Состав налогов налоговой  системы Республики Беларусь можно  классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным  признакам: объект обложения, особенности  ставки, полнота прав соответствующих  бюджетов в использовании поступающих  налоговых сумм и др.

Наибольшее распространение  получило деление налогов по способу  изъятия, то есть по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов – на прямые и косвенные.

Первые устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. К числу прямых относятся: подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налоги на недвижимость и имущество, владение и пользование которыми служит основанием для обложения.

В свою очередь прямые налоги делятся на личные и реальные.

Личные налоги уплачиваются с действительно полученного  налогоплательщиком дохода (прибыли), отражая при этом фактическую  платежеспособность плательщика налога. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и др. Реальными налогами облагаются не действительные доходы, а предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг) и др.).

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товаров (работ, услуг) или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог с продаж и другие.

В свою очередь косвенные  налоги в зависимости от объекта  обложения подразделяются на косвенные  индивидуальные, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы) и косвенные универсальные, которыми облагаются все (за исключением тех, на которые распространяются налоговые  льготы) товары, работы, услуги (налог  на добавленную стоимость).

По субъекту уплаты выделяют следующие виды налогов:

- налоги с физических  лиц (подоходный налог с физических  лиц и др.);

- налоги с юридических  лиц (налог на прибыль, налог  на игорный бизнес, налог на  доходы от осуществления лотерейной  деятельности и др.);

- смешанные налоги, которые  уплачивают как юридические, так  и физические лица (земельный  налог, налог на недвижимость  и др.).

Возможно, более правильным было бы именовать налоги с юридических  лиц налогами с предприятий и  организаций, основываясь на том, что  многие субъекты хозяйствования выступают  плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим  лицом, например филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.

По уровню бюджета, в который  зачисляются суммы налогов, различают  закрепленные и регулирующие налоги.

Закрепленные налоги полностью  поступают в конкретный бюджет. Например, суммы налога на добавленную стоимость  и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию полностью поступают в республиканский бюджет; подоходный налог, земельный налог и налог на недвижимость с юридических и физических лиц, единый налог от предпринимательской деятельности и другие налоги полностью зачисляется в бюджеты районов.

Регулирующие налоги поступают  одновременно в бюджеты различных  уровней в пропорции, установленной  Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год. Примером таких налогов являются налог на добавленную стоимость (за исключением взимания налога на добавленную стоимость при перемещении  товаров через границу Республики Беларусь), налоги на доходы и прибыль, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог  на игорный бизнес.

В зависимости от целевой  направленности введения налога выделяют общие и целевые налоги. Общие  налоги обезличиваются и поступают  в бюджет для финансирования общегосударственных  мероприятий. Целевые налоги зачисляются  в обособленные целевые бюджетные  или внебюджетные фонды.

Наиболее важное значение для предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования Республики Беларусь имеет классификация налогов в зависимости от источника уплаты налоговых платежей и сборов.

По данному признаку налоги подразделяются на:

- налоги и отчисления, включаемые в выручку от реализации  продукции (работ, услуг) (налог  с продаж автомобильного топлива,  отчисления в республиканский  фонд поддержки производителей  сельскохозяйственной продукции,  продовольствия и аграрной науки  и отчисления средств пользователями  автомобильных дорог и др.);

- налоги и отчисления, относимые на себестоимость продукции  (работ, услуг) (отчисления в Фонд  социальной защиты населения,  земельный налог, экологический  налог и др.);

- налоги и сборы, уплачиваемые  за счет средств, остающихся  в распоряжении субъектов хозяйствования (налог на прибыль, налог на  недвижимость, местные налоги и  сборы и др.).

Налоги можно также  классифицировать и по другим основаниям: по методу налогообложения (от ставки - равные, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные), по способу налогообложения (кадастровые, декларационные, налично-денежные, безналичные) и т.д.

В зависимости от принадлежности и уровня управления органов, взимающих  налог и в распоряжение которых  налог поступает, они классифицируются.

Налоговая система Республики Беларусь предусматривает два вида налогов, сборов (пошлин) по уровню их введения:

- республиканские налоги, сборы (пошлины);

- местные налоги и  сборы.

Республиканские налоги устанавливаются  и вводятся в действие по решению  высшего представительного органа государства в форме закона. Это  не означает, что эти налоги обязательно  поступают в республиканский  бюджет. Они могут зачисляться  в бюджеты различных уровней. По действующему законодательству к  ним относятся 

Местные налоги устанавливаются местными органами власти, взимаются на подведомственной им территории и поступают в доход местных бюджетов. Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня в соответствии с полномочиями, которые предоставлены им Законом о бюджете, принимаемым на каждый финансовый год.

2.  ВИДЫ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» (1991, 2002) с изменениями и дополнениями является законодательной базой для исчисления и уплаты подоходного налога физическими лицами. Плательщиками налога в соответствии с законодательством являются физические лица: