Контрольная работа по "Налогам"

             — подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;         

          Объектом налогообложения являются следующие операции:

              — реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

             — продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

              — передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

              — передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

              — передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

             — передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

             — передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

              — передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

              — ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

           — получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

             — получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

          Не подлежат налогообложению следующие операции (Статья 183 НК РФ):

              — передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

             — реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

              — первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

             — операции по передаче в структуре одной организации:

            — произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

             — ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

          Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров [2].

          Освобождается от налогообложения ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

          Налоговые ставки для подакцизных товаров определяются НК РФ. Они едины на всей территории Российской Федерации.

          В настоящее время существует 3 вида ставок акцизов:

          1) Адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость или сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины).

          2) Специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например вина шампанские, игристые, газированные, шипучие — 10 руб. 50 коп. за 1 литр.

          3) Комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Сумма акциза по ним исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены.

          Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

          Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

          Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

           Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации.

          В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

          — алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

          — алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

          Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

          Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства [2].

 

 

 

 

3  ЗАДАЧИ

 

Задача 1. В июле текущего года артель старателей добыла 1000 г шлихового золота (за вычетом потерь при добыче). Согласно аффинажному листу в июле доля содержания золота по данным аффинажного завода составила 0,95. Аффинированное золото реализовано банку согласно договору по цене 422,44 руб. за 1 г (в т.ч. НДС); расходы на аффинаж - 3 руб. на 1 г.

Рассчитать сумму НДПИ (ставка 6,5%). Указать срок подачи декларации и срок уплаты налога.

Решение:

1. Цена 1г  золота без НДС:

422,44*100/18=358 руб.

2. Налоговая база:

(358 руб.- 3 руб.)*0,95*1000=337 250 руб.

3. Сумма налога, подлежащая  уплате не позднее 25 августа:

337 250*6,5/100=21 921 руб.

4. Срок подачи декларации  не позднее 31 августа. (Последний  день месяца за истекшим налоговым  периодом).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.  Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

 

	Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
1	Реализовано изделий	шт.	53 000
2	Цена сделки за единицу изделия	Руб.	2 320
3	Материальные расходы	Тыс.руб.	98 300
4	Расходы на оплату труда	Тыс.руб.	4 900
5	Сумма начисленной амортизации	Тыс.руб.	8 300
6	Прочие расходы с учетом начисленных налогов, кроме страховых взносов	Тыс.руб.	1 200
7	Расходы на ликвидацию выводимых их эксплуатации основных фондов	Тыс.руб.	300
8	Расходы на командировки всего, в том числе сверхустановленных норм	Тыс.руб.	295 100
9	Доходы от долевого участия в других организациях	Тыс.руб.	430
10	Штрафы, полученные за нарушения договорных обязательств	Тыс.руб.	185
11	Ставка страховых взносов	%	26

Требуется рассчитать налог на прибыль.

 

Решение

1. доходы  от реализации: 53000*2320=122960 тыс. руб.

2. страховые  взносы: 4 900*26%=1 274 руб.

3. доходы  всего: 122960+430+185=123575 тыс. руб.

4. расходы  всего: 98300+4900+8300+1200+1274+(295-100)+300=114469 тыс. руб.

5. прибыль: 123575-114469=9106 тыс. руб.

6. налог. база: 9106-430=8676 тыс. руб.

7. налог на  прибыль: 8676000*20%= 1735200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть II) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2012. - 304 с.

3. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - 2012. - № 6. - С. 8-10.

4. Шишко А.В. Акцизы в налоговой системе России / А.В. Шишко // ЭКО. - 2013. - №2. - С.63-69.4.

5. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 2012. - 317 с.