Контрольная работа по "Налогам"

         Наша налоговая система построена  так, что налоговые платежи  возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки  зрения  фискального  содержания системы,   но    совершенно    неприемлемо    с    позиций    обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета,  тогда  как  на самом  деле  все  это  обусловлено  инфляционным фактором  -  идет  процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время  увеличивается  дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей  степени  влияет  на  его расходы.

       Одним  из  наиболее  существенных  недостатков  действующей  налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования  в  экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности  является соотношение темпов роста производительности труда и фонда  потребления,  как на макро- , так и на микроуровне. Пока  же  налоговая  система  России  не  ориентирована  на  косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была  сделана попытка  через  налогообложения  прибыли   предприятий   воздействовать   на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через  минимальный необлагаемый  его  размер.  Но  такой  порядок  налогообложения  не   решает главнейшей  проблемы  -  стимулирования  роста   производительности   труда, вызывая у предприятий желание  найти  всевозможные  ухищрения  для  сокрытия фонда заработной  платы,  и,  прежде  всего  его  распределения  на  большую численность работников, то есть  фактически  стимулирует  непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

       Налоговая система России неадекватна экономическим условиям и  задачам ее развития, не отражает специфики периода  построения  рыночной  экономики, не учитывает тенденций  развития  налоговой  системы  экономически  развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим  актуальной  остается  задача обеспечить   формирования    такой   системы    налогообложения, которая способствовала бы развитию  экономики,  формированию  полноценных  субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения  дефицитности бюджета и достижения  финансовой  стабилизации  с  последующим  переходом  к экономическому   росту.   Понятно,   что   взвешенной   налоговой   политике

принадлежит особая роль. Наряду  с  фискальной  ролью  налоговая  система  в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система России должна  быть принципиально  реформирована.  Требует   изменения   механизма   и   целевая направленность налогов.

      Пути оптимизации налоговой системы России.

       Что же должна представлять  собой  в  сегодняшних  условиях  налоговая реформа?  Нужно  существенно  повысить  качество  планирования   и финансирования государственных расходов, укрепить  доходную  базу  бюджетной системы,  создать  необходимые   механизмы   контроля   над   эффективностью использования государственных финансовых  ресурсов.  Основная  задача  этого этапа - обеспечение налоговыми доходами  минимизации  дефицита  федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних  источников  и  приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

        На данный момент целесообразно:

- резко  увеличить налогооблагаемую базу  и  ставки  ресурсных  платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая  должна  поступать в доход государства;

- расширить  права местных органов при  установлении ставок  налогов   на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение  оборотных  средств) и граждан;

- расширить  меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и  преимущественного  направления   предприятиями   средств   на   развитие, совершенствование  и  расширение  производства,  развитие  малого   бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить  социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый  минимум  доходов  граждан,  а  с другой - ставку подоходного налога для лиц  с  очень  высокими  доходами,  а также  расширить  круг  подакцизных  предметов  роскоши  и  повысить  ставки акцизов на них.

        В перспективе, когда будет  обеспечена  финансовая  стабилизация  и  в полную силу задействованы рычаги  рыночной  саморегуляции  экономики,  можно ставить вопрос о формировании сбалансированной   системы  взимания  налогов, выполняющей   не   только   фискальную   (для    обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

      Реформирование действующей налоговой  системы должно  осуществляться  в направлениях    создания     благоприятных     налоговых     условий     для товаропроизводителей,   стимулирования   вложения   заработных   средств   в инвестиционные  программы,  обеспечения  льготного  налогового  режима   для иностранных капиталов,  привлекаемых  в  целях  решения  приоритетных  задач развития  российской  экономики.  Эти  направления  имеют   непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди  них ключевое значение получают налоги на прибыль  и  на  добавленную  стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя  на  товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить  производство,  либо  стать  мощным рычагом его стимулирования. 
 
 
 
 
 
 

                                              3. Задача

     Организация за налоговый период получила прибыль в размере 460 тыс. руб., доход по ценным бумагам, выпуск и обращения которых предполагает получение дохода – 15 тыс. руб. Убыток организации по итогам предыдущего налогового периода составил 180 тыс. руб. Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение 

Согласно  ст. 283.п.1. НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом  периоде или в предыдущих налоговых  периодах, вправе уменьшить налоговую  базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка.

Значит, 460 тыс. руб - 180 тыс.руб = 280 тыс.руб

Ст.284. п.1 Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов.

280 тыс.руб.  × 20% = 56 тыс.руб.

При этом:

-сумма  налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов,  зачисляется в федеральный бюджет РФ: 280 тыс.руб × 2% = 5,6 тыс.руб;

-сумма  налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процентов,  зачисляется в бюджеты субъектов  РФ: 280 тыс.руб × 18% = 50,4 тыс.руб

Согласно  ст. 250 НК РФ доход по ценным бумагам  является внереализационным доходом организации.

Ст.284 п.4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие  налоговые ставки:

15 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

То есть, сумма налога на прибыль за налоговый  период равна:

56 тыс.  руб + (15 тыс.руб × 15%) = 58,25 тыс.  руб 

Список  литературы: