Контрольная работа по "Налогам"

    Причем  при введении в  действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество  организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

    К местным налогам и сборам относятся:

    -земельный налог;

    -налог на имущество физических лиц;

    -налог на рекламу;

    -налог на наследование или дарение;

    -местные лицензионные сборы.

    Согласно  ст. 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, статьи 13, 14, 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

    В настоящее время действует перечень федеральных региональных и местных  налогов и сборов, установленный  ст. 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

    Закон относит к федеральным следующие  налоги и сборы:

    -налог на добавленную стоимость;

    -акцизы;

    -налог на доходы физических лиц;

    -единый социальный налог;

    -налог на операции с ценными бумагами;

    -таможенная пошлина;

    -платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

    -налог на прибыль организаций;

    -государственная пошлина;

    -налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

    -сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

    -налог на игорный бизнес;

    -плата за пользование водными объектами;

    -сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

    -налог на добычу полезных ископаемых.

    К региональным налогам и сборам относятся  следующие налоги:

    -налог на имущество предприятий;

    -лесной доход;

    -сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

    -налог с продаж.

    -транспортный налог.

    К местным относятся следующие  налоги и сборы:

    -налог на имущество физических лиц;

    -земельный налог;

    -регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

    -налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

    -курортный сбор;

    -сбор за право торговли;

    -целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

    До  введения в действие ст. 13, 14, 15 НК РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи  в бюджет или внебюджетный фонд, не установленные статьями 19, 20 и 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации", не взимаются (статья 2 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ).

    В случаях и в порядке, установленных  Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может предусматриваться  установление специальных налоговых  режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми в течение определенного периода времени вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.

    В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:

    -в особых экономических зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 № 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области");

    -для Организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании");

    -при исполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 Налогового кодекса РФ);

    -для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса РФ);

    -упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ);

    -система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).

    Статья 3 НК РФ формулирует основные начала законодательства о налогах и  сборах:

    Каждое  лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы;

    Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

    При установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога;

    Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

    Налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть произвольными;

    Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав;

    Не  допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

    Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым  Кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов  Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

    Ни  на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым  Кодексом признаками налогов или  сборов, не предусмотренные Налоговым  Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом;

    При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

    Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы таким  образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

    Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).  
 
 
 
 
 

    2. Государственные внебюджетные фонды. Их роль и значение в налоговой системе РФ. 

    Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения  национального дохода государства  в пользу определенных социальных групп  населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения  для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

    Переход к рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные  структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной системы  в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

    Прежняя хозяйственная система аккумулировала в Государственном бюджете практически  все финансовые ресурсы государства. Высокая степень концентрации и  централизации финансов имела свои преимущества, главные из которых заключались в возможности мобилизации значительных финансовых ресурсов для решения глобальных национальных задач в рамках отдельных территорий, сфер, отраслей или межотраслевых комплексов. Однако недостатком такой централизации финансовых средств было малоэффективное их использование в масштабе всей хозяйственной системы и отдельных объектов финансирования.

    На  историческом переходе от одной хозяйственной  системы к другой Россию поразило множество кризисных явлений, взаимообуславливающих друг друга. Экономический и финансовый кризисы обусловили резкое снижение уровня жизни подавляющего числа населения, безработицу. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических потребностей. С другой стороны, в условиях финансового кризиса, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовать целевые денежные фонды, тем самым оградив эти потребности от значительного недофинансирования. Эта мера аналогична выделению в бюджете защищенных статей.

    Постепенно  из бюджета выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды. Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов – четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

    БК  РФ включает в число государственных  внебюджетных фондов РФ:

    - Пенсионный фонд Российской Федерации  (ПФР);

    - Фонд социального страхования  Российской Федерации (ФСС);

    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);

    В настоящее время с принятием  второй части Налогового кодекса  координальным образом изменены основные функции всех страховых  внебюджетных фондов.

    Цель  данной работы – отразить сущность государственных внебюджетных фондов России и определить их место в системе развития Российской Федерации.

    Исходя  из этого, основные задачи, которые  я поставил перед собой является следующее:

    Во-первых, проследить причины образования  внебюджетных фондов;

    Во-вторых, рассмотреть основные задачи, установленные теми нормативными актами, которыми эти фонды были утверждены;

    В-третьих, проанализировать деятельность государственных  внебюджетных фондов России и выяснить проблемы, с которыми они сталкиваются на современном этапе.