Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

     - сумма налога на прибыль рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику;

     - если налогоплательщик имеет  несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться;

     - удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный  вес остаточной стоимости амортизируемого  имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период;

     - налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Данное положение обязательно должно быть закреплено в учетной политике для целей налогового учета.

     1. Определяем удельный вес среднесписочной численности работников филиала и головного офиса в среднесписочной численности работников в целом по налогоплательщику (У_сс). 

                    У_сс = СС_ф / СС_н,                                                                       (3) 

где СС_ф - среднесписочная численность работников филиала;

      СС_н - среднесписочная численность работников в целом по налогоплательщику.

     Этот  показатель У_сс составит:

     - по головному офису:

     90 чел. / 130 чел. * 100% = 69,2%;

     - филиалу:

     40 чел. / 130 чел. * 100% = 30,8%;

     2. Определяем удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по филиалу и головному офису в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (У_ос). 

                    У_ос = ОС_ф / ОС_н,                                                                      (4) 

где ОС_ф - остаточная стоимость амортизируемого имущества филиала;

       ОС_н - остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

     Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества составит:

     - по головному офису:

     500000 руб. / 700000 руб. * 100% = 71,4%;

     - по филиалу:

     200000 руб. / 700000 руб. * 100% = 28,6%;

     3. Определяем долю налоговой базы (прибыли) филиала и головного офиса (ДП).

                    ДП = (У_сс + У_ос) / 2                                                                  (5) 

     Доля налоговой базы (прибыли) составит:

     - по головному офису:

     (69,2% + 71,4%) / 2 = 70,3%;

     - по филиалу:

     (30,8% + 28,6%) / 2 = 29,7%;

     4. Определяем налоговую базу (прибыль) головного офиса и филиала (НБ(оп)).

     Налоговая база (прибыль) за 1 квартал составит:

     - по головному офису:

     960000 руб. * 70,3% = 674880 руб.;

     - по филиалу:

     960000 руб. * 29,7% = 285120 руб.;

     Сумма авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в федеральный бюджет, в целом по организации рассчитывается по формуле: 

                    Ф_ав(Н) = НБ_орг * С_фб,                                                               (6) 

где Ф_ав(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в федеральный бюджет;

     НБ_орг - налоговая база за отчетный (налоговый) период в целом по организации;

     С_фб - ставка налога на прибыль для зачисления налога в федеральный бюджет.

     Сумма авансовых платежей (налога), подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, в котором расположены головная организация и филиалы, рассчитывается по формуле: 

                    С_ав(Н) = НБ_ф * С_бс,                                                                  (7) 

где С_ав(Н) - сумма авансовых платежей (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (головной организации);

        НБ_ф - налоговая база за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению;

        С_бс - ставка налога на прибыль для зачисления налога в бюджет субъекта.

     Исчисляем сумму квартального авансового платежа, которую организация должна перечислить по итогам 3 месяцев в федеральный бюджет:

     960000 руб. * 6,5% = 62400 руб.

     Исчисляем сумму авансового платежа за 3 месяца в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и филиал.

     Сумма авансовых платежей в бюджет субъекта РФ составит:

     - в бюджет по месту нахождения головного офиса:

       674880 руб. * 17,5% = 118104 руб.;

     - в бюджет по месту нахождения  филиала:

     285120 руб. * 16% = 45619,2 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Тестовое задание

     Налоговая база по НДС при реализации подакцизных  отечественных товаров:

1. стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом акциза, без НДС);
2. стоимость реализованных товаров с учетом акциза;
3. стоимость реализованных товаров (без учета акциза) [НК, ст. 187, п. 2, пп. 3];
4. иная стоимость реализованных товаров [НК, ст. 187, п. 2, пп.1, 4].

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ в ред. федер. закона от 19.07.2009 г. № 205-ФЗ // СЗ РФ.- 2000.- № 32. – Ст. 3340; 2009. - № 29. – Ст. 3642.
2. Богданова Ю.В. Обособленные подразделения организаций / Ю.В. Богданова // Бухгалтер и закон. – 2010. - № 3.
3. Климова М.А. Авансовые платежи по налогу на прибыль / М.А. Климова // бухгалтерский бюллетень. – 2009. - № 3.
4. Салимжанова И.К. Ценообразование и налогообложение. Учебник / И.К. Салимжанова. – М.: ООО «ТК Велби». – 2009. – 424 с.
5. Смирнова В. Авансовые платежи по налогу на прибыль / В. Смирнова // Финансовая газета. – 2009. - № 4.