Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

    Особенности определения налоговой базы:

-При получении доходов в натуральной форме. При получении доходов в виде материальной выгоды.

-По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) В отношении доходов от долевого участия в организации.

 -По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

-При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках (ред. ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ)  

Ставки  13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов:

абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;(в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. 
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 
(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

стоимость любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы  товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

 страховых  выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2008 года, доходам учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2008 года  ст. 224 НК РФ .       

     Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога: налоговыми агентами отдельными категориями физических лиц в отношении отдельных видов доходов ст. 225-228 НК РФ. Уплата налога и отчетность. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в определенные сроки. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические лица в отношении отдельных видов доходов ст. 228 НК РФ³.

Налоговая политика предприятий. 

       Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

1.  Выбор видов деятельности, которые обеспечат приемлемую величину налоговой нагрузки на предприятие.

2. Определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей.

3. Выбор направлений распределения и использования прибыли, осуществления инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные для предприятия налоговые последствия.

Целенаправленная  налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов. Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения.

Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное  и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении  налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. В связи с принятием и введением  в действие части первой Налогового кодекса, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности. Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения. При этом могут корректироваться не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.

    Особенности российской политической и экономической системы — ее нестабильность, непредсказуемость, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому предприятиям необходимо учитывать такой вероятный фактор, как налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот. Предприятия, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику. Сущность принципа оптимальности налогового планирования в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития. 

     Основные  принципы налогового законодательства Налогового Кодекса РФ  следующие:

     1. Каждое лицо обязано уплачивать  установленные налоги и сборы.

     2. Налогообложение юридических лиц  осуществляется на основе равенства  перед законом независимо от  формы собственности, а физических лиц - независимо от пола, расы, национальности, языка, религии, социального происхождения убеждений, личного и общественного положения.

     3. Устанавливаемые налоги и сборы  не могут прямо или косвенно  ограничивать свободное перемещение  в пределах РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия экономической деятельности налогоплательщика.

     4. Все доходы независимо от источников  подлежат обязательному налогообложению.

     5. Установление налоговых льгот  должно соответствовать принципам социальной справедливости.

     Отдельные экономисты пытаются подходить к  проблеме налогов с расширительных позиций, наделяя их надуманными, не свойственными им функциями. Характерным  для налогов является исполнение ими двух функций - фискальной и распределительной. Главной среди них является фискальная.

     Анализ  истории развития налогообложения  свидетельствует о том, что появление  налогов было связано прежде всего  с необходимостью пополнения бюджетов доходами. Да и сам термин "фиск", или по латыни fiscus, означает понятие казны. В Римской империи это понятие означало имперскую казну, а в последующем стало синонимом государственной казны. Говоря об эффективности налоговой системы, прежде всего анализируют, насколько полно и весомо налоги наполняют доходами казну или бюджет. Однако, говоря о фискальной функции налогов, следует иметь в виду то, что налоговое обложение не должно создавать трудностей и препятствий для экономического развития товаропроизводителей и сферы обращения. В противном случае будет значительно сужена база налогообложения и вместо планируемых доходов бюджет будет нести потери.

     Следующая функция - распределительная. Она тесно  связана с фискальной. При сборе  и использовании налогов возникают  распределительные и пере распределительные отношения. Естественно, государство должно умело руководить ими. Исторический процесс развития налоговой системы наглядно показал, что государство должно активно использовать распределительные возможности налогов. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики предприятия. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. Особенно большое значение распределительная функция имеет при обосновании механизма межбюджетных отношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговые льготы.  Их виды. 

         Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

   Существует классификация налоговых льгот.

В зависимости  от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

   Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот:                     необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;                                                                                           целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.. Налоговая льгота - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер, т.е. налоговая льгота подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальные, в результате которого размер налоговых изъятий для плательщика уменьшается или увеличивается. Налоговая льгота различаются по механизму действия. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы) направлена льгота. Существуют условно-возвратные, но бесплатные налоговые кредиты. Например, малым предприятиям в некоторых отраслях экономики предоставляется право на освобождение от уплаты налога при условии сохранения ими определенного вида деятельности в заданный период. При нарушении условий налоговые льготы  отменяются и налог за весь период деятельности уплачивается в полном объеме. Целевой налоговый кредит - льгота, предоставляемая местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по социально-экономическому  развитию территорий или предоставления особо важных услуг населению данной территорий. Для получения этой налоговой льготы плательщик должен заключить налоговое соглашение с местной администрацией, которое затем подлежит утверждению местным органом власти при рассмотрении соответствующего бюджета. Существует другие подходы к классификации налоговые льготы.. Например   все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, применяют пониженную ставку- 10%. Приданной классификации налоговых  льгот выделяют следующие формы их предоставления: освобождение от налогов отдельных   категорий лиц (включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет); изъятие из облагаемой базы определенный  частей объекта налога; установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (напр., необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц кратен размеру МРОТ); вычет из необлагаемой базы определенных сумм (как правило, расходов плательщика); понижение налоговых ставок при определенных условиях; вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты); возврат ранее уплаченного налога; отсрочка (рассрочка) уплаты налога. В налоговом законодательстве РФ Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (2006) предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты, пр. налоговые льготы (предусматриваются в законах о конкретных налогах). Запрещается предоставление налоговых  льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. В НК РФ предусмотрено при установлении региональных и местных налогов введение налоговых  льгот и оснований для их использования налогоплательщиком. Такие решения принимаются соответственно законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. Региональные и местные налоговые  льготы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут.