- налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

     - источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

     - налоговая ставка — размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

     - налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

     2. Факультативные элементы – те  элементы, отсутствие которых не  влияет на степень определённости  налогового обязательства:

     - налоговые льготы - снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога;

     - порядок и сроки уплаты налога  и сбора;

     - форма отчетности по этим налогам;

     3. Дополнительные элементы налогов  – те, которые не предусмотрены  законодательно для установления налога, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения:

     - предмет налогообложения, который означает признаки физического характера (а не юридического), которые обосновывают взимание соответствующего налога;

     - единица (масштаб) налога — единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения;

     - налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет;

     - сумма налога — сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

     Элементы  налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

     - зависимостью экономики (бюджета)  от налогов на различные виды доходов;

     - влиянием налогов (сборов) на доходы  субъектов налога;

     - зависимостью колебания цен на  товары (продукты) от налогов (сборов);

     - зависимостью колебания самих  налогов (налоговых ставок) от  изменения параметров элементов  налога и т. д.

Заключение

     Налоги  как очень мощное орудие могут  сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в  случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

     Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей. Непомерное налоговое  бремя для предприятий – основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

     Правовая  форма налогообложения также  весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

     Опыт  налоговой системы в России говорит  о том, что только законодательная  форма дает оптимальную возможность  обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

     В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

     Система налогов включает большое число  разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть 1 от 2 февраля 2006 г.

№ 19- ФЗ; часть 2 от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ, от 28 февраля 2006 г. № 28-ФЗ, от 13 марта 2006 г. № 39-ФЗ.

2. Боброва, А. В., Головецкий, Н. Я., Организация и планирование налогового процесса.- изд. «Экзамен», 2005.
3. Вылкова, Е., Романовский, М. Налоговое планирование.- М.: Юристъ,2005.
4. Дадашев, А. З., Кирина, Л. С. Налоговое планирование в организации. Учебно-практическое пособие. – М.: Книжный мир, 2004.
5. Евстигнеев, Е. Н., Налоги и налогообложение. 2-е изд.- Питер,2006
6. Сердюков, А.Э., Вылкова, Е.С., Тарасевич, А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов.- Питер,2005