Классификация и функция налогов

    Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

                 2. Классификация налогов

Классификация налогов осуществляется на основе признаков.

    Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.

Общие - налоги взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.

Особенные - налоги взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые - налоги уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные - те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные - налог, источник уплаты которого не имеет значения и поэтому может быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог, налог на собак).

      В основе данной классификации лежит теоретическая возможность перенесения налогов на потребителей продукции. На практике возникают трудности, связанные с тем, что прямые налоги также могут быть переложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно полностью переложить на потребителя.

    2.1. Классификация категорий  налогов в соответствии  с международными  стандартами

    1). Подоходные налоги, налоги на  прибыль, налоги на увеличение  рыночной стоимости капитала.

    Это налоги, которые взимаются с реального или предполагаемого чистого дохода

    1.1. С частных лиц и домашних  хозяйств,

    1.2. С корпораций и прочих предприятий,

    1.3. Налоги на прирост рыночной  стоимости капитала, полученные  либо за счет продажи земли,  либо операций с ценными бумагами или другими активами.

    К этой группе относятся любые налоги на доходы от собственности, земли или  недвижимого имущества, которые  взимаются на основе предполагаемого  чистого дохода как часть подоходного  налога. Но в эту группу не включаются налоги на собственность, взимаемые на основе дохода с аренды.

    Эта категория объединяет налоги с различными базами:

• подоходные налоги,
• налоги на прибыль,
• налоги на доходы от азартных игр.

    2) Отчисления на социальное страхование.

    2.1. Взносы работающих по найму

    2.2. Отчисления работодателей

    2.3. Взносы работающих не по найму  или неработающих

    2.4. Прочие неразделимые отчисления  на социальное страхование

    3.) Налоги на фонд заработной  платы.

    4.) Налоги на собственность.

    4.1. Периодические налоги на недвижимое  имущество

    4.2. Периодические налоги на чистую стоимость имущества.

    4.2.1. С населения 

    4.2.2. С корпораций

    4.3. Налоги на имущество, передаваемое  и получаемое по наследству, налоги  на дарения 

    4.4. Налоги на финансовые операции  и операции с капиталом

    4.5. Единовременные налоги на собственность

    4.6. Прочие периодические налоги  на собственность

    5.) Внутренние налоги на товары  и услуги

    5.1. Общие налоги с продаж, налоги  с оборота или налоги на  добавленную стоимость

    5.2. Акцизные сборы

    5.3. Прибыли фискальных монополий

    5.4. Налоги на отдельные виды услуг

    5.5. Налоги на пользование товарами  либо на право пользования  товарами или проведение определенных  видов деятельности

    5.5.1. Лицензии на проведение предпринимательской  деятельностью

    5.5.2. Налоги на автотранспортные средства

    5.5.3. Прочие налоги на пользование товарами либо на право пользования товарами или на право занятия определенным видом деятельности

    5.6. Прочие налоги на товары и  услуги

    6.) Налоги на международную торговлю  и внешние операции

    6.1. Импортные пошлины

    6.1.1.Таможенные пошлины

    6.1.2. Прочие сборы по импорту

    6.2. Экспортные пошлины

    6.3. Прибыль экспортных или импортных  монополий

    6.4. Прибыль от операций с иностранной  валютой

    6.5. Налоги на операции с иностранной  валютой

    6.6. Прочие налоги на международную  торговлю и внешние операции. 

 

2.2 Анализ основных видов налогов

 

    Подоходные  налоги.

    Практика  подоходного налогообложения различает  валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.

    Таким образом,

               Облагаемый доход = Валовой доход - Вычеты

    При подоходном налогообложении чрезвычайно  важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

    В подоходном налогообложении различают  подоходный налог с населения  и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

    Подоходный  налог с населения относится  к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

    Действующие системы личного подоходного  налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после  вычета налогов. График  в несколько  преувеличенном виде показывает, в  какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45  градусов.  

 
 

 

    Налог на добавленную стоимость.

    НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      НДС является косвенным налогом,  т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем.

    В соответствии с законом РФ “ О налоге на добавленную стоимость” плательщиками НДС являются:

    1) предприятия и организации, независимо  от формы собственности и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству РФ, статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями;

    2) полные товарищества, реализующие  товары от своего имени;

    3) индивидуальные (семейные) частные  предприятия, включая крестьянские  хозяйства;

    4) филиалы, отделения и другие особенные подразделения предприятий, находящиеся на территории России;

    5) международные объединения и  иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

    В настоящее время установлены  следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальные услуги; продукция собственного производства.

    Система НДС предполагает 2 способа освобождения от налога:

    1. Товары обладают правом вычета  сумм налога, уплачиваемых поставщиком,  принимается либо в уменьшение  сумм налога, исчисляемым по собственной реализации, либо возмещается налоговым инспекциям на основе представленных счетов.

    А)                                  цена реализации товара

    

                            Цена поставляемого           надбавка

                                     товара

    

                                     НДС                              НДС 

     Б)                   цена реализации товара                НДС  

                               с учетом льгот  

                                                      надбавка         возмещается в уплату

предстоящих платежей или из бюджета

                  цена поставляемого