Камеральная проверка

В решении о  проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля указываются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения этих мероприятий, а также решение  о назначении конкретных мероприятий  налогового контроля. 

Копия решения  налогового органа вручается налогоплательщику  либо его представителю под расписку. Она может быть также передана иным способом, свидетельствующим о  дате получения ее налогоплательщиком либо его представителем. Если такими способами вручить решение налогоплательщику или его представителю невозможно, решение можно отправить по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки. 

В десятидневный  срок с момента вынесения решения  налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.  

Схема. Порядок  оформления результатов камеральной  налоговой проверки 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Что такое камеральная  проверка? Часть 1 

Автор: Артамонова Л.Г, эксперт по методике налогообложения ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ» 

Камеральная налоговая  проверка проводится налоговым инспектором  на основе налоговой, бухгалтерской  отчетности и других документов, которые  должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. 
 

Налоговая отчетность должна быть представлена в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Исключение касается налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Такие налогоплательщики с 01.01.2008г. обязаны представлять налоговую отчетность только в электронном виде.

Контур-Экстерн  — электронная отчетность через  интернет  

Цель камеральной  проверки  

Целью камеральной  проверки является контроль за соблюдением  налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. 

Задачи камеральной  проверки 

Задачи, которые  ставят перед собой налоговые  органы, при проведении камеральной  проверки:

Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые  органы.

Оценка достоверности  показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика  за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых  органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.

Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.

Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для  проведения выездных проверок. 
 

Срок проведения камеральной проверки 

Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов. Однако встречаются случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении (которого для камеральных проверок не требуется). Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 10.01.2002 №КА-А41/7839-01). 

Основные этапы  камеральной проверки 

Основными этапами  камеральной налоговой проверки являются:

Проверка полноты  представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.

Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).

Проверка своевременности  представления налоговой отчетности.

Арифметический  контроль данных налоговой отчетности.

Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.

Проверка правильности исчисления налоговой базы. 
 
 

Что касается непосредственно  порядка проведения камеральной  проверки, то в Регламенте камеральных  проверок установлено, что налоговые  органы проводят автоматизированный арифметический контроль представленной отчетности с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений, по результатам которого формируют протоколы ошибок взаимосвязи показателей налоговых деклараций. Контроль проводится с целью выявления ошибок в отчетности и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявления несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. 

Основные направления  проведения камеральной проверки 

Основными направлениями  проведения камеральной проверки являются:

проверка сопоставимости показателей отчетности текущего и  предыдущего периодов;

взаимоувязка  показателей проверяемых деклараций с показателями деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;

проверка достоверности  показателей отчетности на основе анализа  всей имеющейся в налоговом органе информации;

проверка полноты  и качества документов и информации, представленных налогоплательщиком, банками, контрагентами и иными лицами. 
 
 

В случаях, когда  ошибки взаимосвязи показателей  отчетности не выявлены, дальнейшая камеральная  проверка документа не проводится, за исключением следующих случаев:

заявлено право на применение налоговых льгот;

сумма налога (авансового платежа) заявлена к уменьшению или  возмещению;

представление декларации (расчета) по налогам, связанным  с использованием природных ресурсов;

к декларации (расчету) приложены подтверждающие и иные документы.