Камеральная налоговая проверка и порядок её проведения

   Проверенная  налоговая декларация подписывается  работником налогового органа, проводившим  данную проверку, с указанием  даты ее проведения.   В   случае, если   форма налоговой  декларации предусматривает реквизит  подписи руководителя налогового  органа, данная декларация передается  на подпись руководителю. Если  камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; то об этом не позднее, трех рабочих дней сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный налоговым органом срок, не превышающий пяти рабочих дней.

    Если  налогоплательщик не внес соответствующие  исправления в установленный  срок, то, при наличии оснований  полагать, что налогоплательщиком  допущены налоговые правонарушения, он должен быть рекомендован  для включения в план проведения  выездных налоговых проверок.

В случае, если по результатам камеральной проверки налоговых деклараций обнаружены ошибки в исчислении сумм налогов, не повлекшие  за собой занижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, работниками  отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух экземплярах  реестры, которые вместе с налоговыми декларациями не позднее следующего рабочего дня после проведения, камеральной  проверки передаются в отдел учета  и отчетности для проведения в  лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов по результатам камеральной  проверки. После проведения указанных  сумм, в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата и налоговые декларации с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной  операции возвращаются в отделы, ответственные  за проведение камеральных налоговых  проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков.  

      3.Использование результатов камеральной налоговой проверки в процессе привличения налогоплательщика к ответственности.

Если проведенной  камеральной проверкой выявлены нарушения правил составления налоговой  декларации, которые привели к  занижению сумм налогов, подлежащих уплате, и при этом факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует подтверждения при  выездной налоговой проверке (например, необоснованно заявленная льгота, неправильно  примененная ставка) в десятидневный  срок со дня проведения камеральной  проверки руководителем   налогового органа (его заместителем) выносится  решение, которое оформляется в  виде постановления о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с  нормами Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих вину налогоплательщика  в совершении налогового правонарушения.

При обнаружении  налогоплательщиком в поданной им налоговой  декларации неотражения или неполноты  отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы  налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик, сделавший заявление  о дополнении и изменении в  налоговую декларацию в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные  Налоговым кодексом Российской Федерации, и уплативший в бюджет недостающую  сумму налога и пени (в случае, если указанное Заявление сделано  после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога), освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.

   В постановлении налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных проверок указываются: обстоятельства  совершенного   налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства; обстоятельства, смягчающие или отягчающие вину налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений; Виды налоговых правонарушений и размеры применяемых налоговых санкций со ссылкой на соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации. Форма постановления приведена в приложении к настоящему Регламенту. По принятым постановлениям о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения работниками отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух Экземплярах реестры, которые вместе с налоговыми декларациями и указанными выше постановлениями не позднее следующего рабочего дня после вынесения постановления, передаются в отдел учета и отчетности для проведения в лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов,  доначисленных по результатам камеральной проверки и сумм налоговых санкций. После проведения указанных сумм в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата, налоговые декларации и постановления с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной операции возвращаются в отделы, ответственные за проведение камеральных налоговых проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков.

В десятидневный  срок с даты вынесения соответствующего постановления направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений по форме, утвержденной приказом Госналогслужбы России от 07.09.98 №БФ-3-10/228.

Настоящее требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим  о дате получения налогоплательщиком (его представителем).

В случае, если в  результате умышленных действий налогоплательщика (его

представителя) требование и (или) копия решения  налогового органа не могут быть ему  вручены, они считаются полученным налогоплательщиком (его представителем) по истечении шести дней после  их отправки заказным письмом. 
 
 
 
 

4. Нормативно-правовая база проведения налоговых проверок

     Проведение  налоговых проверок регулируется следующими нормативно-правовыми документами:

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке.
4. Инструкция "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесении решения по результатам рассмотрения ее материалов" N 52 от 31 марта 1999 года.
5. Федеральный закон от 8 июля 1999 года "Об административной ответственности юридических лиц (организации) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".
6. Приказ МНС РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».
7. Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства.
8. Федеральный закон РФ от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) (с изменениями и дополнениями).

     В соответствии со ст. 15 « Конституция  Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, применяемые в РФ, не должны противоречить Конституции  РФ». Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый  обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

     В соответствии со ст. 1 НКРФ «законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из настоящего Кодекса  и принятых в соответствии с ним  федеральных законов о налогах  и сборах».

     Налоговый кодекс РФ дает право налоговым органам проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам утверждено Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке.

     В 1997 году Государственная налоговая  служба РФ приняла Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства, в соответствии с которым стали проводиться камеральные проверки. В положениях Регламента впервые цели и задачи камеральной проверки, даны конкретные методические рекомендации по ее проведению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Подводя итог, можно сказать, что одним  из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого  сбора налогов.

Соблюдение  этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную  систему РФ и платежей в государственные  внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением  налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом  «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г.

Посредством налоговой проверки устанавливается  достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности  выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков  в работе, включая привлечение  к ответственности соответствующих  должностных лиц за нарушение  законности, допущенную халатность при  выполнении установленных заданий.

В настоящее  время необходимо проводить совершенствование  органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля.  И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Налоговый кодекс РФ(часть первая)
2. Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения. – СПб.: Изд. Михайлова, 2003.
3. М.В. Киселев, к.э.н. Налоговая проверка предприятия // Журнал “Российский налоговый курьер” № 11, 2000
4. Т.Н. Мехова, советник налоговый службы РФ II ранга “Налоговые проверки – взгляд “изнутри”” // Журнал “Главная книга” № 9, апрель 2002