Этапы процесса ценообразования и их характеристика Взаимосвязь цен и налогов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 19:27, контрольная работа

Описание работы

Ценообразование на фирме — сложный и многоэтапный процесс. Выделяются шесть основных этапов процесса ценообразования:
1. Выбор цели.
2. Определение спроса.
3. Анализ издержек.
4. Анализ цен конкурентов.
5. Выбор метода ценообразования.
6. Установление окончательной цены.

Содержание работы

1. Этапы процесса ценообразования и их характеристика..................... 3
2. Взаимосвязь цен и налогов..................................................................... 8
3. Задача 1.................................................................................................... 12
4. Задача 2.................................................................................................... 15
5. Список литературы................................................................................. 18

Файлы: 1 файл

Конт.Цен.doc

— 96.00 Кб (Скачать файл)

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

«Ценообразование»

Тема 2.

Этапы процесса ценообразования и их характеристика

Взаимосвязь цен и налогов

 

 

 

 

 

 

Исполнитель

Факультет Финансово-кредитный

Специальность Финансы и кредит

Группа

№ зачетной книжки

Руководитель

 

 

 

 

 

 

Москва 2009

Содержание

1.    Этапы процесса ценообразования и их характеристика..................... 3

2.    Взаимосвязь цен и налогов..................................................................... 8

3.    Задача 1.................................................................................................... 12

4.    Задача 2.................................................................................................... 15

5. Список литературы.................................................................................  18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Этапы процесса ценообразования и их характеристика.

Ценообразование на фирме — сложный и многоэтапный процесс. Выделяются шесть основных этапов процесса ценообразования:

1.      Выбор цели.

2.      Определение спроса.

3.      Анализ издержек.

4.      Анализ цен конкурентов.

5.      Выбор метода ценообразования.

6.      Установление окончательной цены.

Выбор цели. Любая фирма должна прежде всего определить, какую цель она преследует, выпуская конкретный товар. Если четко определеены цели и положения товара на рынке, то проще и легче установить цену. Существуют три основные цели ценовой политики: обеспечение выживаемости фирмы, максимизация прибыли и удержание рынка.

Обеспечение выживаемости — главная цель фирмы, осуществляющей свою деятельность в условиях жесткой конкуренции, когда на рынке много производителей с аналогичными товарами. Эту цель фирма выбирает в следующих случаях:

      ценовой спрос потребителей эластичен;

      фирма желает добиться максимального роста сбыта и увеличения совокупной прибыли путем некоторого снижения доходов с каждой еденицы товара;

      фирма предполагает, что увеличение объема реализации сократит относительные издержки производства и сбыта;

      низкие цены отпугивают конкурентов;

      существует большой рынок потребления.

Для захвата большей доли рынка и увеличения объема сбыта используются заниженные цены — цены проникновения.

Цель, основанная на максимизации прибыли, имеет несколько разновидностей:

      установление фирмой на ряд лет стабильного дохода, соответсвующего размеру средней прибыли;

      расчет роста цены и прибыли в связи с ростом стоимости капиталовложения;

      стремление к быстрому получению первоначальной прибыли, так как компания не уверена в благоприятном развитии бизнеса или ей не хватает денежных средств.

Прибыль может исчисляться в относительном или абсолютном выражении.

Абсолютная прибыль — это доход, который получает продавец от реализации всех товаров за вычетом расходов.

Относительная прибыль — это доход, который получает продавец от реализации одного изделия.

Выбирая цель, основанную на максимизацию прибыли, фирма оценвает спрос и издержки применительно к разным уровням цен и останавливается на таких ценах, которые обеспечивают ей в будущем максимальную прибыль.

Цель, осонованная на удержании рынка, состоит в сохранении фирмой существующего положения на рынке или благоприятных условий для своей деятельности. Фирма принимает все возможные меры для предотвращения спада сбыта и обострения конкурентной борьбы.

Определение спроса — важный этап установления цены. Совершенно невозможно рассчитать цену, не изучив спрос на данный товар. Зависимость между ценой и соответствующим ей уровнем спроса отражена кривыми спроса.    (рис.1)

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Зависимость между ценой и уровнем спроса (стр. 76)

Кривая спроса на рис. 1а показывает, что чем выше цена, тем ниже спрос. При прочих равных условиях покупатель с ограниченным бюджетом откажется от приобретения товара  с высокой  ценой, если ему будут предложены альтернативные товары по более низкой цене. Однако это соотношение будет другим, если речь идет о сбыте престижных товаров (рис. 1б). потребители престижных товаров считают, будто рост цен с Р до Р вызван улучшением качества этих товаров, соответствием их моде; в результате спрос растет. Но при слишком высокой цене Р уровень спроса оказывается ниже Q < Q ,чем при цене Р.

Определяя величину спроса на свою продукцию, фирма должна провести его оценку при разных ценах и попытаться выяснить причины его изменения. Приспосабливая цену товара к спросу, следует помнить, что спорс по-разному реагирует на цену. Степень чувствительности спроса к ценам показывает коэффициент эластичности спроса. Предпринимателю при определении спроса необходимо обязательно учитывать значение этого коэффициента.

Анализ издержек. Спрос на товар определяет верхний уровень цены, устанавливаемый фирмой. Валовые издержки производства (сумма постоянных и переменных издержек) определяют минимальную величину цены. Жто важно учитывать при снижении цены, когда появляется реальная угроза понесения убытков из-за установления уровня цен ниже издержек.Такую политику фирма может проводить только в короткий период при проникновении на рынок.

Анализ цен конкурентов. Существенное влияние на цену оказывает поведение конкурентов и цены на их продукцию. Каждая фирма должн азнать цены на продукцию конкурентов и отличительные черты их товаров. С этой целью делаются сравнительные покупки, в результате которых проводится анализ цен, товаров и качества. Фирма может использовать полученную информацию как исходную для ценообразования и определения своего места среди конкурентов.

Выбор метода ценообразования и установление окончательной цены. Пройдя все указанные этапы. Фирма может приступить к определению цены на товар. Оптимально возможная цена должна полностью возмещать все издержки на производство, распределение и сбыт товара, а также обеспечивать получение  определенной нормы прибыли.

Наиболее распространенными методами установления цен являются следующие:

1.      Метод установления цены товара на основе издержек производства.

2.      Метод дохода на капитал.

3.      Определение цен с ориентацией на спрос.

4.      Установление цены на уровне текущих цен.

Метод дохода на капитал базируется на издержках производства продукции, а также на получении запланированного дохода на капитал. Метод основан на том, что к сумарным затратам на единицу продукции добавляется процент на вложенный капитал.

Основные приемущества этого метода заключаются в возможности учесть платность финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации продукции. Однако в период инфляции ставки процентов за кредит подвержены высокой степени неопределенности, что значительно усложняет использование этого метода.

Метод дохода на капитал предназначен для предприятий с большим ассортиментом выпускаемой продукции, часть из которой является новой для рынка.

Метод определения цен с ориентацией на спрос. Это один из самых оригинальных методов ценообразования, так как все большее число предпринимателей ориентируются при установлении цен не на издержки производства, а на восприятие товара потребителем.

Производитель исходит из того, что потребитель определяет соотношение между ценностью товара и его ценой и сравнивает его с аналогичными показателями конкурентов. Успешная реализация этого метода ценообразования основана на том, что производитель хорошо знает потребности своих потенциальных покупателей, умеет привлечь внимание к специфическим качествам своего товара и реально оценивает возможных конкурентов.

Реакция покупателей на изменение цен может быть учтена посредством:

      анализа данных предыдущего периода методом регрессивного и экстраполяции полученных результатов на будущее;

      проведение на рынке экспиримента с различными ценами на свою продукцию.

Метод установления цены на уровне текущих цен сосредотачивает в себе коолективную мудрость отрасли. Он применим на рынках чистой или олигополистической конкуренции. Предприятия-изготовители продукции исходят  в этих случаях из условий конкуренции, устанавливая цену на товар чуть выше или чуть ниже уровня цены конкурентов. Если же товар обладает какиеми-то новыми качествами, отличными от товаров конкурентов, то производитель свободен в определении уровня цены и не принимает во внимание уже существующие цены.

Постоянной заботой руководства фирмы является управление ценами на свою продукцию. Оно осуществляется внесением соответсвующих изменений в прейскуранты, оговорок в договора, компенсаций.

Прейскуранты — это систематизированный перечень цен на продукцию фирмы, предлагаемый покупателю. Предприятие не всегда может оперативно корректировать действующие прейскуранты. Это связано с частыми изменениями издержек производства и коньюктуры рынка. Поэтому фирме-производителю целесообразно в договоре поставки предусмотреть правовые возможности повышения цен без соответсвующего прейскуранта. Для этого  используются специальные оговорки о росте цен, с помощью которых производитель получает возможность перенести риск на своих покупателей.

 

 

 

 

 

Взаимосвязь цен и налогов

 

Взаимосвязь налогов и цен обусловлена ролью этих двух экономических категорий в воспроизводственном процессе. Если цена отражает стоимость всех произведенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, то налог – часть этой стоимости, один из элементов ее перераспределения. По сути, налог является одной из основных частей цены, величина которой зависит от законодательно установленных норм и правил перераспределения составных частей валового общественного продукта.

 

 

  Взаимосвязь налогов и цен осуществляется следующим образом:

1.      Налоги имеют методологическую связь с ценами и решают близкие задачи.

2.      Уровень цен предопределяет потребность в бюджетных средствах, а, следовательно, непосредственно влияет на количество и размеры вводимых налогов.

3.      Налоговая составляющая в ценах определяет их уровень и характеризует степень реализации ими функции перераспределения.

         Для рассмотрения влияния налогов на цены  нужно остановится на основных налогах, наиболее существенно влияющих на ценообразование (т.е. включаемых в цену реализации или в себестоимость продукции, работы или услуги).
        Как правило, ими являются:
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог с продаж;
3) единый социальный налог (сбор);
4) акцизы.
5) налог на пользователей автодорог.

1. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемый как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2. Налог с продаж.

Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет, кроме товаров первой необходимости, услуг ЖКХ, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом и пр.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю.

3. Единый социальный налог (ЕСН).

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, выплаты в виде материальной помощи. Не подлежат налогообложению пособия по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск , пособия по беременности и родам, по безработице и прочие компенсационные выплаты из средств Фонда социального страхования.

4. Акцизы.

Объектом налогообложения по подакцизным товарам признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.

Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) ювелирные изделия; 7) мотоциклы и легковые автомобили; 8) автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; 10) моторные масла.

5. Налог на пользователей автодорог.

Объект налогообложения — выручка, полученная от реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг) либо разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо- сбытовой и торговой деятельности. Ставка налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере 1% от выручки или от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров.
Сумма налоговых платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включается предприятиями, учреждениями, объединениями и организациями в состав затрат по производству и реализации продукции.

Налоги, сборы, пошлины и платежи, определяющие финансовые взаимоотношения предприятий с государством и его организациями, отражаются в составе цены неадекватно. Некоторые из них входят в состав затрат, иные ограничивают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прочие представляют прямую надбавку к цене. В числе налоговых платежей важное место занимают отчисления, формирующие внебюджетные фонды в составе Единого социального налога: Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд государственного социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования. Все эти платежи включаются в себестоимость продукции. В составе себестоимости продукции учитываются а также налог на рекламу, земельный налог, таможенные пошлины, налог на пользователей автодорог.

Налоговыми платежами, наиболее активно воздействующими на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость
(НДС), налог с продаж и акцизы*. Прибыль представляет ту часть произведенного национального дохода, которая тесно связана с уровнем цен и затрат. Предприятия стремятся к ее максимизации. Это достигается увеличением объемов продаж, минимизацией затрат и ростом цен в меру повышения качества продукции. В российской экономике в условиях инфляции и снижения объемов производства конкурентная среда ослаблена. Поэтому предприятия добиваются максимизации прибыли, как правило, за счет повышения цен.

На уровень цен особенно сильно воздействие налога на добавленную стоимость и акцизов (по подакцизным товарам). Основная ставка НДС установлена к цене реализации, а ставка налога на прибыль — к прибыли, которая составляет лишь часть цены.

Наибольшее влияние на уровень цен оказывает НДС по подакцизным товарам, когда ставка налога на добавленную стоимость применяется к ценам, включающим акцизы. Это серьезно увеличивает косвенное налогообложение товаров. Акцизные налоги входят в состав цены производителя, установлены по ограниченному кругу товаров и дифференцированы в зависимости от соотношения затрат и цен на тот или иной товар.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

I. Определите:

а) Производственную себестоимость одного холодильника;

б) Полную себестоимость одного холодильника;

в) Прибыль, получаемую предприятием от продажи одного холодильника;

г) Оптово-отпускную цену холодильника;

д) Цену реализации с учетом НДС;

е) Розничную цену.

II. Составьте структуру розничной цены холодильника.

Исходные данные:

1. Затраты на производство одного холодильника:

Материальные затраты – 3000 руб.,

Затраты на оплату труда работников – 1500 руб.,

Социальный налог – 35,6 %,

Прочие затраты на производство – 800 руб.

2. Внепроизводственные расходы – 500 руб.

3. Рентабельность производства холодильника – 24 %.

4. НДС – 20 % оптовой цены производителя.

5. Торговая надбавка – 32 % свободной отпускной цены.

Решение.

I. а)

Производственная себестоимость (ПрС) — это стоимость материалов, труда и накладных расходов, потребленных в процессе производства продукции или услуг. В эту себестоимость не включаются затраты на реализацию и дистрибуцию.

ПрС = Мат.зат+Затраты на оплату труда + Соц.налог+Пр.затраты на произ-во

Социальный налог состовляет 35,6 % затрат на оплату труда работников.

Социальный налог = 0,356 * 1500 руб. = 534 руб.

ПрС = 3000 руб. + 1500 руб. + 534 руб. + 800 руб. = 5834 руб.

Производственная себестоимость одного холодильника состовляет 5834 руб.

I. б)

Полная себестоимость(ПС) — совокупность всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Другими словами полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость + внепроизводственные расходы.

ПС = ПрС + Внепроизводственные расходы

ПС = 5834 руб. + 500 руб. = 6334 руб.

Полная себестоимость одного холодильника состовляет 6334 руб.

I. в)

Рентабельность продукции — отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

24 %  = * 100 %

Прибыль от продажи холодильника = 0,24 * ПС

Прибыль от продажи холодильника = 0,24 * 6334 руб. =  1520,16 руб.

Прибыль, получаемая предприятием от продажи одного холодильника равна 1520,16 руб.

I. г)

Оптово-отпускная цена холодильника = ПС + Прибыль

Оптово-отпускная цена холодильника = 6334 руб. + 1520,16 руб. = 7854,16 руб.

I. д)

Цена реализации  = Оптово-отпускная цена холодильника + НДС

НДС = 0,20 *  Оптово-отпускная цена холодильника

НДС = 0,20 *  7854,16 руб. = 1570,83 руб.

Цена реализации  = 7854,16 руб. + 1570,83 руб. = 9424,99 руб.

I. е)

Розничная цена = Цена реализации + Торговая надбавка

Торговая надбавка = 0,32 * Цена реализации

Торговая надбавка = 0,32 * 9424,99 руб. = 3016 руб.

Розничная цена = 9424,99 руб. + 3016 руб. = 12440,99 руб.

II.

Определим процентную структуру розничной цены холодильника:

Себестоимость = (6334 руб./ 12440,99 руб.) * 100 % = 50,91 %

Прибыль = (1520,16 руб./ 12440,99 руб.) * 100% = 12,22%

НДС = (1570,83 руб./ 12440,99 руб.) * 100% = 12,63 %

Торговая надбавка = (3016 руб./ 12440,99) * 100% = 24,24 %

 

Схема состава и структуры розничной цены товара

 

             

 

Себестоимость

 

    50,91 %

 

Прибыль

 

12,22 %

 

НДС

 

12,63%

Торговая надбавка

 

24,24 %

Оптово-отпускная цена

63,13%

 

 

Цена реализации

75,76 %

 

Розничная цена

100 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

I.                    Составьте калькуляцию себестоимости 100 пар мужских модельных ботинок и определите прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.

II.                 Определите прибыль от реализации одной пары ботинок и прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия.

III.              Составьте структуру свободной отпускной цены одной пары ботинок.

 

  Исходные затраты:

1.      Затраты на изготовление 100 пар ботинок:

сырье и основные материалы – 12 250 руб.,

вспомогательные материалы – 75 руб.,

топливо и электроэнергия на технологические цели – 2 руб.,

зарплата производственных рабочих – 1060 руб.,

единый социальный налог – 35% зарплаты производственных рабочих,

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 47% зарплаты производственных рабочих,

общепроизводственные расходы – 20% зарплаты производственных рабочих,

общехозяйственные расходы – 79% зарплаты производственных рабочих,

коммерческие расходы – 0,3% производственной себестоимости.

2.      Свободная отпускная цена одной пары мужских модельных ботинок (с налогом на добавленную стоимость) – 287,9 руб.

3.      Налог на добавленную стоимость – 20% свободной отпускной цены (без налога на добавленную стоимость).

4.      Ставка налога на прибыль – 35%.

Решение.

I.       Калькуляция себестоимости 100 пар мужских модельных ботинок.

 

 

П/п

Статьи затрат

Расчет затрат

Затраты (руб.)

1

Сырье и основные материалы

 

12250

2

Вспомогательные материалы

 

75

3

Топливо и электроэнергия на технологические цели

 

2

4

Зарплата производственных рабочих

 

1060

5

Единый социальный налог

1060 руб.* 35 % = 371 руб.

371

6

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

1060 руб.* 47 % = 498,2 руб.

498,2

7

Общепроизводтвенные расходы

1060 руб.* 20 % = 212 руб.

212

8

Общехозяйственные расходы

1060 руб.* 79 % = 837,4 руб.

837,4

Итого

Производственная себестоимость

 

15305,6

9

Коммерческие расходы

15305,6 руб. * 0,3 % = 45,9 руб.

45,9

Итого

Полная себестоимость

15305,6 руб.+ 45,9 руб.=15351,5 руб.

15351,5

 

Прибыль (100 пар) = СОЦ* 100 — ПС,

где Прибыль(100 пар) — прибыль от реализации 100 пар мужских ботинок;

СОЦ — свободная отпускная цена одной пары ботинок (без НДС);

ПС — полная себестоимость 100 пар мужских ботинок.

Требуется найти СОЦ. Зная, что НДС состовляет 20 %, СОЦ(с НДС) равна 287,9 руб.,составим уровнение:

СОЦ + 20 %*СОЦ = 287,9 руб.

1,2СОЦ = 287,9 руб.

СОЦ = 239,92 руб.

НДС =  20 %*СОЦ

НДС = 20% * 239,92 = 47,98 руб.

Прибыль(100 пар) = 239,92 руб.*100 — 15 351,5 руб.  =  8640,5 руб.

Прибыль(ост. в распоряж)=Прибыль(100 пар) — Налог на прибыль

Налог на прибыль = 35% * Прибыль(100 пар)

Налог на прибыль = 35% * 8640,5 руб. = 3024,18 руб.

Прибыль(ост. в распоряж)=8640,5 руб — 3024,18 руб. = 5616,32 руб.

II.                           Прибыль(одна пара) = СОЦ — ПС (одной пары), где

Прибыль(одна пара) - прибыль от реализации одной пары мужских ботинок;

СОЦ — свободная отпускная цена одной пары ботинок (без НДС);

ПС(одной пары) — полная себестоимость одной пары  ботинок.

ПС(одной пары) = 15351,5 руб. / 100 пар = 153,51 руб.

Прибыль(одна пара) = 239,92 руб. - 153,51 руб. = 86,41 руб.

Прибль(ост.в распоряж) = Прибыль(одна пара) — Налог на прибыль

Налог на прибыль = 35% * Прибыль(одна пара)

Налог на прибыль = 35% * 86,41 руб. = 30,24 руб.

Прибль(ост.в распоряж) = 86,41 руб. — 30,24 руб. = 56,17 руб.

III.    Определим процентную структуру свободной отпускной цены одной пары ботинок:

Себестоимость = (153,51 руб./ 287,9 руб.) * 100 % = 53,32 %

Прибыль = (86,41 руб./ 287,9 руб.) * 100% = 30,01 %

НДС = (47,98 руб./ 287,9 руб.) * 100% = 16,67 %

 

 

 

Себестоимость изделия

53,32 %

Прибыль

30,01 %

 

НДС

16,67 %

 

Свободная отпускная цена

100 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1.      Цены и ценообразование: Учебник для вузов/ Под ред И.К. Салимжанова.- М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999. - 304 с.

2.      Ценообразование и налогообложение: Учебник /Под ред. И. К. Салимжанова. – М.: ООО «ТК Велби», 2002.

1.   Ценообразование: Учеб.-практич. пособие / Шуляк П.Н. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2002

 

 

 

 

 

Информация о работе Этапы процесса ценообразования и их характеристика Взаимосвязь цен и налогов