Элементы налога и их характеристика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Порядок исчисления налога

 

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Согласно статье 52 Налогового Кодекса РФ «налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот» [1, ст.52]. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

2. Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового  периода на основе данных учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций в порядке, определяемом  Министерством финансов РФ и  Министерством РФ по налогам  и сборам.

3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций данных об облагаемых  доходах, а также данных собственного  учета облагаемых доходов, осуществляемого  по произвольным формам.

Применяются следующие системы исчисления налога:

Некумулятивная - обложение налоговой базы предусматривается по частям (налог на добавленную стоимость);

Кумулятивная - исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Порядок и сроки уплаты налога

 

Порядок уплаты налогов регламентирован статьей 58 Налогового Кодекса РФ. Основными положениями этой статьи являются:

1) Уплата налога производится в установленный срок разовой выплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2) Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым органом в установленные сроки.

3) Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплатить налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. На обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов.

4)  Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом РФ.

5) Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. [1, ст.58].

Срок уплаты налога - календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Правила определения сроков уплаты налогов приведены в статье 57 Налогового Кодекса РФ:

- Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу.

- Изменение установленного срока уплаты налога допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

- При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

- Сроки уплаты налога определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются Налоговым Кодексом РФ применительно к каждому такому действию.

- В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

- Правила изменения срока уплаты налога, а также пени определены статьями 61-63 Налогового Кодекса РФ.

Общие условия изменения срока уплаты налога, а также пени регламентированы статьей 61 Налогового Кодекса РФ:

- изменением срока  уплаты налога признается перенос  установленного срока уплаты  налога на более поздний срок;

- срок уплаты  налога может быть изменен  в отношении всей подлежащей  уплате суммы налога либо ее  части с начислением процентов  на неуплаченную сумму налога;

- изменение срока  уплаты налога не отменяет  существующей и не создает  новой обязанности по уплате  налога;

- срок уплаты  налога может быть изменен: по  федеральным налогам - Министерством финансов РФ; по региональным и местным налогам - соответственно финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования; по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, - Государственным таможенным комитетом РФ или уполномоченными им таможенными органами; по государственной пошлине - уполномоченными органами, осуществляющими контроль за уплатой государственной пошлины; по налогам, поступающим во внебюджетные фонды, - органами соответствующих внебюджетных фондов.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении налогоплательщика:

1) возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства  о налогах и сборах;

2) проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении, связанном с нарушением  законодательства о налогах;

3) имеются достаточные  основания полагать, что лицо  воспользуется таким изменением  для сокрытия своих денежных  средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо  это лицо собирается выехать  за пределы Российской Федерации  на постоянное место жительство.

 

Заключение

 

В современных экономических условиях знание дисциплины «Налоги и налогообложение» является приоритетной ролью в подготовке специалистов в области финансов и кредита, бухгалтерского учета и налогообложения.

Налоговые поступления - достаточно существенная часть предпринимательских расходов, в связи с чем умение правильно рассчитывать налоговые платежи, а также своевременно использовать налоговые льготы представляет собой одно из важнейших условий работы специалистов.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения. Знание налоговых норм, регулирующих эту сферу отношений, позволяет хозяйствующим субъектам избежать налоговых санкций, и тем самым повысить прибыльность и конкурентоспособность выпускаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

2. Закон Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Мурманской области от 22.04.2003 N 394-01-ЗМО, от 22.04.2003 N 395-01-ЗМО, от 20.11.2003 N 440-01-ЗМО, от 05.01.2004 N 463-01-ЗМО.

3. Жидкова, Е.Ю., Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. – Москва: Эксмо, 2009. - 480с.

4. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков. – Москва: «Инфра-М», 2009. - 520 с.

5. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф. Н. Филина. - Москва: ГроссМедиа, 2009. - 156 с.

6. Семенихин, В.В. Все налоги России  / В.В. Семенихин. – Москва: «ЭКСМО», 2009. - 1040 с.

7. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение / В.Ф. Тарасова,  Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. - Москва: Кнорус, 2007. - 320 с.