Экономическая сущность учета расчетов по региональным налогам

  В соответствии с учетной политикой ОАО «СААЗ» налог на имущество начисляется за счет расходов организации и относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Уплата налога на имущество производится главным бухгалтером ОАО «СААЗ» платежным поручением с расчетного счета не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.    .Стоимость имущества организации составляла на:   -01.01.2010г.-46000руб.;   -01.04.2010г.- 42000руб.;   -01.07.2010г.-56000руб.;   -01.10.2010г.-58000руб.;   -01.01.2011г.- 60000руб.   1.  Определяется среднегодовая  стоимость имущества:   (46 000/2 + 42 000 + 56 000 + 58 000 + 60 000/2) / 4 = 52 250 руб.   2.  Определяется налог  на имущество за год:  52 250 руб. х 2% /100% = 1 045 руб.
	Уплата налога на имущество с расчетного счета платежным поручением   В ОАО « СААЗ» аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.   По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:   по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;   по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.; ·  91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.     Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога и т.п.).   В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.     Виды учетных  регистров ОАО «СААЗ»: Регистры учета хозяйственных операций Регистры учета состояния единицы налогового учета Регистры промежуточных расчетов Регистры формирования отчетных данных Таким образом, на предприятии ОАО «СААЗ» синтетический и аналитический учет ведется по 68-8 « Расчеты по налогу на имущество»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ.

     Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Также налоговая система не должна создавать препятствий для предложения инноваций - деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда. При этом целесообразно говорить не о новых налоговых льготах, а о корректировке механизма налогообложения, настройке налоговой системы с учетом современных вызовов, а также потребностей инновационных предприятий. Речь идет об уточнении налогообложения сделок с интеллектуальной собственностью и некоторыми видами имущества, упрощении процедур администрирования налогов, в том числе при экспорте, изменении подходов к налоговому администрированию в целом. Часть мероприятий будет реализована в ближайшей перспективе, часть - запланирована к реализации в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

  Для того, чтобы «налоговая» стоимость объекта стала такой же, как и в 
бухучете, нужно просто включить в эту стоимость все косвенные расходы по материалам (работам, услугам), изготовленным (выполненным, оказанным) сотрудниками предприятия. Кроме того, в первоначальную стоимость объектов недвижимости нужно включить сумму, уплаченную за их государственную регистрацию. Правда, при этом будут нарушены правила, установленные Налоговым кодексом. Но за это предприятие не будет подвергнуто штрафным санкциям, т.к. будет увеличена налогооблагаемую прибыль: те затраты, которые можно было бы отнести на уменьшение дохода сразу, придется списывать постепенно - по мере начисления амортизации. 
 
  Рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на анализируемом предприятии составлять для контроля за полным и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

  В случае анализируемой организации основным также предлагается считать налог на имущество. Кроме того, изучение ОАО «СААЗ"» позволило выявить следующие существующие проблемы налогообложения:

1) Двойное налогообложение. Основной  вид деятельности компании заключается  в грузоперевозках, соответственно  большую часть основных фондов  составляют транспортные средства, на которые начисляются как  налог на имущество, так и транспортный  налог. Другими словами имеет место использование одного и того же объекта налогообложения для начисления двух видов налогов, что противоречит принципам налогообложения, а для работающего предприятия оказывается довольно разорительно и практически не оставляет другого выхода как искать способ уклониться от налогов.

   Данную проблему можно решить, например, изменив представление об объектах налогообложения, то есть, транспортные средства, используемые для осуществления основного вида деятельности, рассматривать только как объекты налога на имущество, а оставшиеся как объекты транспортного налога. Также можно применить другой способ, более предпочтимый с точки зрения государства, так как позволяет сохранить объем поступлений в бюджет, а именно установить льготный режим налогообложения транспорта, участвующего в основной деятельности.

2) Высокотехнологичные и дорогостоящие  машины и оборудование, хотя и  отвечают требованиям рынка и  признаны со стороны государства  приоритетными, для предприятия  оказываются невыгодными. Кроме их, как правило, недолгого срока использования (в связи с необходимостью соответствия быстро меняющимся мировым научным стандартам), проблемой является большая первоначальная стоимость (помимо отсутствия возможности приобрести данные ос), по которой они принимаются к учету и, следовательно, на которую начисляется налог, что уменьшает желание собственников обновлять производство.

  Для улучшения ситуации в данной сфере возможны следующие варианты:

- ввести льготные ставки налогообложения  для данного вида имущества;

- ввести налоговые вычеты, например, в размере стоимости приобретенного  высокотехнологичного имущества, но  не более определенной суммы;

- на оговоренный срок ввести  налоговые каникулы при приобретении, введении в эксплуатацию высокотехнологичного имущества на сумму, превышающую установленную законодательством величину;

- установить возможности для  предоставления налогового кредита.

  Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

  В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений .

      Предложения по совершенствованию налогового регулирования:

-  Повысить налогообложения  дивидендов акционеров крупных  компаний. Например, сумма дивидендов (около 80 млрд. руб. в год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний, почти вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний.

-  Упростить методику  расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по  налогу на имущество

-  Необходимо снизить  налоги на производителей товаров  широкого потребления и на  малые обрабатывающие и инновационные  предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны  на рынке труда внутри страны  и не могут выдержать конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией. Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров (одежды, обуви, мебели, глянцевых журналов, бытовой техники и т.п.). Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую нагрузку.

-  Необходимо упростить  налоговую отчетность. Сегодня общий  объем деклараций, сдаваемых в  налоговую инспекцию, составляет  от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных. Между тем объем налогового отчета можно сократить до 1-2 страниц, на которых легко поместятся реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. О целесообразности сокращения объема налоговых деклараций писали и говорили многие эксперты. В сегодняшнем отчете ничего не видно. Зато много никому не нужной информаци

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет на предприятии ОАО «СААЗ» ведется на основе журнально-ордерной системы учета с использованием электронных вычислительных средств. Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, являющимися первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и учет для целей налогообложения.

      В соответствии с учетной политикой для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация проводится в сроки, устанавливаемые отдельным приказам предприятию.

 Следует проводить обязательную инвентаризацию: объектов основных средств (по группам)

– 1 раз в 2 года; другого имущества и обязательств – ежегодно в конце года в соответствии с разработанным планом и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.

     Для целей внутреннего контроля утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных средств и нематериальных активов.

    Регистры бухгалтерского учета ежемесячно распечатывать на бумажных носителях; осуществлять контроль за хранением и использованием учетной информации.

          В целях совершенствования системы налоговой отчетности и расчетов по налогам и налоговые органы осуществляют бесплатное распространение программ «Налогоплательщик ЮЛ». Данный программный продукт предназначена для автоматизации процесса подготовки данных налоговой отчетности налогоплательщиком (ввод налоговой и бухгалтерской отчетности, печать документов на бумажных носителях, формирование введенной информации бухгалтерской и налоговой отчетности на магнитных носителях) для представления в налоговый орган. Представление отчетности в таком виде - это переходный этап к работе по новым технологиям, который позволяет исключить работу по вводу информации специалистами отдела ввода данных. За ними остается функция визуального контроля веденной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.  Налоговый кодекс Российской  Федерации: Части первая и вторая.- М.: Издательство « Омега –Л», 2008.-700с.- (Кодексы Российской Федерации)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. с. - М. : Эксмо, 2009.-832 с - (Российское законодательство).

3.Приказ Минфина РФ № 26н "Об  утверждении положении по бухгалтерскому  учёту "Учет основных средств" ПБУ 6/01" от 30.03.2001

4.Приказ Минфина РФ № 91н "Об  утверждении методических указаний  по бухгалтерскому учёту основных  средств" от 13.10.2010 № 91н.

5. Письмо МНС РФ № 04-4-05/113-М905 "О  налоге на имущество предприятий" от 11 мая 2010года.

6.Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86. 
7.Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30. 
8.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33. 
9.Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14.

10.И.Е.Глушков, Т.В. Киселева Бухгалтерский  учет и налоговый учет: Эффективное  учебное и практическое пособие  по бухгалтерскому и налоговому  учету,КНОРУС Москва 2008г.