Экономическая сущность налогов

  Налоговая оговорка -  это условие во внешнеторговых конкретных договорах об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из договорившихся сторон обязуется уплатить все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

  Налоговые каникулы  – установленный законодательством срок, в течении которого определяется группа предприятия, освобождающихся от уплаты налога.

  Инвестиционный налоговый  кредит – скидка с налога на прибыль предприятию, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

  Налогообложение  двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

  Налогоплательщики – это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. ЮЛ – это предприятия или организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющего следующие признаки:

  - наличие имущества, обособленного от имущества собственника.

  - независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц.

  - право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью.

  - право осуществлять от своего имени экономические операции.

  - право выступать в суде от своего имени, в качестве истца или ответчика.

  - самостоятельная имущественная ответственность.

  ФЛ – граждане данной страны, участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта. К ФЛ относят: граждан данной стран, ин. граждан, лиц, без гражданства, которые действуют в экономике, в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенный хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами, организациями, ЮЛ. ФЛ действуют в экономике от своего имени.

  Резиденты-  ЮЛ и ФЛ постоянно зарегистрированные  или постоянно проживающие в данной стране.

  Нерезиденты  – 1) ЮЛ, действующее в данной  стране, но зарегистрированное как  субъект хозяйствования в другой  стране. 2) ФЛ, действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.

  Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора. Пр.: налоговой агент – работодатель, который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п. 

Налоговая политика и механизмы  налогообложения

  Налоговая политика  – представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

  Задачи  налоговой политики сводятся: к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, к сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения.

  Условно  задачи налоговой политики делятся  на 3 составляющие:

- фискальную;

- экономическую;

- контролирующую.

  Основные  задачи налоговой политики являются: создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов, и стимулирование экономического роста по средством сочетания личных и общественных интересов.

  Выделяют  три типа налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения;
2. Низкое налоговое бремя;
3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

 На практике  налоговая политика осуществляется  через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов налогообложения. 

Формирование  налогового механизма

  Налоговая политика осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1. Принцип справедливости;
2. Принцип платежеспособности;
3. Принцип стимулирования предпринимательской активности.

Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой и нормального функционирования налогового механизма государство использует налоговые инструменты:

- налоговые  льготы – это снижение размера  (тяжести) налогообложения. Существует несколько видов налоговых льгот:

 а) введение налогового минимума – это освобождение от налога части объекта налога;

 б) установление  налогового иммунитета;

 в) понижение  ставок налога;

 г) уменьшение  оклада налога;

 д) предоставление  налогового кредита (отсрочка  внесения оклада налога в бюджет).

 е) изъятие  из налогообложения части объекта  налога;

 ж) освобождение  от отдельных видов налогов.

- сроки уплаты  налогов;

- ставки налогов;

- виды налогов;

- субъекты  налогов;

- налоговые  санкции – штраф, за нарушение  налогового законодательства. Пеня  не является налоговой санкцией – это мера воздействия, применяемая к налогоплательщику за нарушение сроков, за несвоевременную уплату налогов в бюджет. 

 

Роль  налогов в формировании доходов государства

 При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

 Доходы бюджета  в соответствии с бюджетным  кодексом РФ образуются:

1. За счет налоговых поступлений;
2. За счет неналоговых видов доходов;
3. За счет безвозмездных перечислений.

К неналоговым  доходам относятся:

- доходы, от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

- доходы, от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в результате возмещения вреда.

- доходы, в виде  финансовой помощи, полученные из  бюджетов других уровней, а  исключением бюджетных ссуд и  бюджетных кредитов.

- иные неналоговые  доходы.

 К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от ФЛ и ЮЛ, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

 К собственным  доходам бюджета относят доходы  полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующие бюджеты.

 Под регулярными  доходами понимаются федеральные  и региональные налоги и иные  платежи, по которым на очередной  финансовый год или на долговой  основе устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов РФ или в местные  бюджеты.

Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

 Возникает  вопрос, а в каком размере определить  величину налоговой ставки, чтобы в бюджет поступала максимальная сумма налогов.

 Ученый Лаффер  построил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета в виде параболической кривой.

 Кривая Лаффера  показывает связь между налоговыми  ставками и объемом налоговых поступлений, выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Кривая дает ответ на вопрос «при какой ставке налогов, налоговые поступления в бюджет максимальны?» При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

 Лаффер предполагал  в качестве оптимального значения  рассматривать 30% налоговой ставки. 

 
 

Налоговые органы РФ, организация  налогового контроля

 Налоговые  органы составляют единую централизованную  систему налоговых органов и представлены следующими звеньями:

1. Федеральная налоговая служба РФ;
2. Межрегиональная налоговая инспекция;
3. Инспекции по районам и в городах.

 Налоговые  органы в своей деятельности  руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О  налоговых органах в РФ» и другими законодательными актами.

 Главные задачи налоговых органов:

1. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.
2. Валютный контроль в соответствии с законодательством с РФ.

 Вопросы отнесенные  к компетенции налоговых органов:

1. Регистрация ЮЛ и предприятий.
2. Право налагать административные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Право приостанавливать операции предприятий по расчетному счету в банке, в соответствии со ст.7 закона «О налоговых органах в РФ».
4. Налагать штрафы за нарушение порядка зачисления валютной выручки.
5. Правило применения контрольно-кассовых машин и регистрация ККС.
6. Контроль за оборотом алкогольной продукции.

 Организация  налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям:

1. Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и включает в себя:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) внешний аудит.

     2.  Государственный контроль в лице  налоговых органов осуществляется в виде двух проверок: камеральной и выездной, а также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

  Камеральная проверка – это проверка на стадии приемки предприятий бухгалтерской и налоговой отчетности. Направления камеральной проверки:

- проверка полноты  отчетности т.е. должны быть  представлены все расчеты в  срок по всем налогам;

- правильность  заполнения документов, увязка данных  всех форм баланса;

- обоснованность  применения предприятием льгот по налогам.

 По результатам  камеральной налоговой проверки  акт не составляется.

  Выездная налоговая проверка – проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии.

 Выездные  проверки проводятся по плану или графику, в который включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверки.

 Предприятия  для проверки подбираются по  материалам камеральных проверок, сведений о нарушениях, и в  соответствии с требованиями  не меньше одного раза в  три года.

  Результаты  оформляются актом, в нем указывают конкретные цифровые данные по каждому виду нарушений и суть нарушений со ссылкой на законодательство, дополнительные суммы начисленных налогов, выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

 Налогоплательщик  вправе рассмотреть и в двухнедельный срок представить письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражений по акту.              После двухнедельного срока руководитель инспекции рассматривает акт с учетом объяснений или возражений и выносит решение:  

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

- об отказе  от привлечения налогоплательщика  к налоговой ответственности;

- о проведении  дополнительных мероприятий налогового  контроля.